Вопрос: ...Эстонский банк является единственным учредителем российского общества. В 2006 г. эстонский банк планирует приобрести долю уставного капитала российского банка в размере 100%. Предполагается, что общество будет брать кредиты только у данного рос

Проблемная ситуация: Эстонский банк является учредителем общества со 100-процентным участием иностранной компании. В 2006 г. эстонский банк планирует приобрести долю уставного капитала российского банка, причем доля участия иностранного капитала в уставном капитале российского банка составит 100 процентов. Далее предполагается, что общество со 100-процентным участием иностранного капитала (эстонского банка) будет брать кредиты для кредитования деятельности только у банка, учредителем которого со 100-процентным участием капитала является все тот же эстонский банк, т.е. по сути и российский банк, и общество - это две дочерние компании одной и той иностранной компании.

Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" с 1 января 2006 г. изменена редакция абз. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ, а именно признаки контролируемой задолженности дополнены рядом новых положений.

В соответствии с названной нормой НК РФ с 1 января 2006 г. задолженность будет признаваться контролируемой, если долговое обязательство возникло перед российской организацией, являющейся аффилированным лицом той иностранной организации, которая прямо или косвенно владеет более 20 процентами уставного (складочного) капитала российской организации - заемщика. Вместе с тем п. 4 ст. 269 НК РФ, действующий с 1 января 2006 г. тоже в новой редакции, предусматривает, что дивиденды как разность между предельными и начисленными процентами по контролируемой задолженности приравниваются к дивидендам, уплаченным иностранной организации, в отношении которой существует контролируемая задолженность.

В связи с изложенным просим разъяснить, будет ли задолженность общества перед российским банком признаваться контролируемой.

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 2 марта 2006 г. N 03-03-04/1/157

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу признания в целях налогообложения прибыли контролируемой задолженности и сообщает следующее.

Согласно письму эстонский банк является учредителем общества со 100-процентным участием иностранной компании.

В 2006 г. эстонский банк планирует приобрести долю уставного капитала российского банка, причем доля участия иностранного капитала в уставном капитале российского банка составит 100 процентов.

Далее предполагается, что общество со 100-процентным участием иностранного капитала (эстонского банка) будет брать кредиты для кредитования деятельности только у банка, учредителем которого со 100-процентным участием капитала является все тот же эстонский банк, т.е. по сути и российский банк, и общество - это две дочерние компании одной и той иностранной компании.

Согласно ст. 20 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) перечисленные создаваемые общества признаются взаимозависимыми.

Так, взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, в частности, одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой.

Таким образом, к создаваемой российской организации (обществу) со 100-процентным участием иностранного капитала при наличии задолженности по долговому обязательству перед создаваемым российским банком со 100-процентным участием одной и той же иностранной организации применяются положения п. 2 ст. 269 Кодекса, и в соответствии с положениями п. 4 ст. 269 Кодекса положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами приравнивается в целях налогообложения к дивидендам (по определению ст. 43 Кодекса дивидендами признается любой доход, полученный участником при распределении прибыли) и облагается налогом по ставке в соответствии с п. 3 ст. 284 Кодекса.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

02.03.2006

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.