Проблемная ситуация: О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ по расходам на обучение в случае, если предметом договора между физлицом и университетом является прикрепление для написания кандидатской диссертации, а к обязанностям университета относится обеспечение научного руководства, осуществление редактирования и рецензирования научных трудов и материалов диссертационного исследования, а также подготовка кандидатских экзаменов.

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

 

ПИСЬМО

от 1 марта 2006 г. N 04-2-02/140@

 

Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос о порядке предоставления социального налогового вычета по расходам на обучение и сообщает.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде, в частности, за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 руб.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Пунктом 2 ст. 219 Кодекса установлено, что социальный налоговый вычет в части расходов на свое обучение предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Из представленных документов следует, что предметом договора между налогоплательщиком и Волгоградским государственным педагогическим университетом (далее - ВГПУ) является прикрепление для написания кандидатской диссертации. При этом к обязанностям ВГПУ относится обеспечение научного руководства, осуществление редактирования и рецензирования научных трудов и материалов диссертационного исследования, а также подготовка кандидатских экзаменов.

Учитывая изложенное, по мнению Федеральной налоговой службы, услуги, оказанные ВГПУ налогоплательщику, могут считаться услугами по обучению, в связи с чем налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса.

Вместе с тем обращаем внимание на тот факт, что в квитанциях формы 10 по ОКУД 0504510, представленных налогоплательщиком в подтверждение оплаты за обучение в ВГПУ, указано, что они утверждены Письмом Минфина России от 30.12.1999 N 107. Однако для образовательных учреждений Минфином России не утверждались в качестве документов строгой отчетности какие-либо квитанции по приему наличных денег от населения, и, следовательно, при осуществлении наличных денежных расчетов с населением должна применяться контрольно-кассовая техника либо денежные расчеты за оказанные услуги должны осуществляться через кредитные учреждения (посредством безналичных расчетов).

 

И.Ф.ГОЛИКОВ

01.03.2006