Проблемная ситуация: Индивидуальный предприниматель до августа 2005 г. осуществлял деятельность, переведенную на ЕНВД. В августе приобрел недвижимое имущество (оптово-розничную базу).

С августа по ноябрь 2005 г. сдавал ее в аренду (налоги по этому виду деятельности уплачивались по общей системе).

С 1 декабря 2005 г. предприниматель начал осуществлять деятельность на этой базе (оптово-розничную торговлю).

Появилась необходимость разделения затрат между деятельностью, переведенной на ЕНВД, и деятельностью, налогообложение которой осуществляется по общей системе.

Просим разъяснить, как рассчитать процентное соотношение затрат за декабрь 2005 г. в целях исчисления НДФЛ (взять выручку только за декабрь 2005 г. или с учетом предыдущих месяцев).

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 17 февраля 2006 г. N 03-11-05/48

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо сообщает следующее.

В соответствии с п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налоги уплачиваются в соответствии с иным режимом налогообложения.

При этом налоги по иным видам деятельности исчисляются в соответствии с иными режимами налогообложения.

Согласно п. 3 ст. 225 Кодекса общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода, т.е. за календарный год.

Пунктом 1 ст. 221 Кодекса установлено, что индивидуальными предпринимателями при исчислении налога на доходы физических лиц расходы учитываются в порядке, аналогичном порядку, установленному гл. 25 Кодекса.

В соответствии с п. 9 ст. 274 Кодекса расходы организаций в случае невозможности их разделения между видами деятельности определяются пропорционально доле доходов от деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в общем доходе организаций по всем видам деятельности.

В связи с этим при исчислении налога на доходы физических лиц за 2005 г. вы должны распределять сумму расходов, не относящихся конкретно к деятельности, по которой исчисляется единый налог на вмененный доход, пропорционально сумме доходов, полученных от иных видов деятельности, в общем доходе в целом за 2005 г.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

17.02.2006