Вопрос: ...Каков порядок применения налога на добавленную стоимость при создании объекта долевого строительства организацией, выполняющей функции заказчика по организации строительства?

Проблемная ситуация: Организация выполняет функции заказчика-застройщика по организации долевого строительства без производства строительно-монтажных работ собственными силами.

В ходе осуществления своей деятельности ООО-застройщик получает от участников долевого строительства денежные средства в порядке возмещения затрат на строительство объекта долевого строительства. Облагаются ли НДС данные денежные средства, а также средства, поступающие в счет оплаты услуг застройщика по организации строительства согласно договору участия в долевом строительстве? В какой момент следует определять налоговую базу по НДС в отношении услуг ООО?

Согласно разработанной в ООО методике налоговая база по НДС определяется в момент получения средств в части оплаты в счет предстоящего оказания услуг по организации долевого строительства.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, подлежат налоговому вычету. Поэтому суммы НДС по товарам, приобретаемым организацией для оказания услуг по организации строительства, подлежат вычету при исчислении налога, подлежащего уплате в бюджет, в общеустановленном порядке.

Правомерно ли применять данную методику?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 16 февраля 2006 г. N 03-04-10/02

В связи с письмом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел вопрос о порядке применения налога на добавленную стоимость при создании объекта долевого строительства организацией, выполняющей функции заказчика по организации строительства, и сообщает.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации работ и услуг, в том числе услуг заказчика по организации строительства.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса в случае если денежные средства, полученные налогоплательщиком, не связаны с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг), то такие денежные средства налогообложению налогом на добавленную стоимость не подлежат. Поэтому денежные средства, получаемые застройщиком от участников долевого строительства в порядке возмещения затрат застройщика на строительство (создание) объекта долевого строительства, налогообложению этим налогом у застройщика не подлежат в случае, если строительство осуществляется подрядными организациями без производства строительно-монтажных работ силами застройщика. При этом сумма денежных средств, получаемая застройщиком согласно договору участия в долевом строительстве на оплату его услуг по организации строительства, облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

С 1 января 2006 г. согласно п. 1 ст. 167 "Момент определения налоговой базы" Кодекса (в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах") моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено данной статьей Кодекса, является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Учитывая изложенное, при получении денежных средств от участников долевого строительства организацией, выполняющей функции заказчика по организации строительства без производства строительно-монтажных работ собственными силами, у данной организации возникает момент определения налоговой базы по услугам заказчика. При этом предлагаемая в письме методика определения в момент получения средств налоговой базы в части оплаты в счет предстоящего оказания услуг по организации строительства действующему законодательству по налогу на добавленную стоимость не противоречит.

Как правомерно отмечено в письме, согласно п. 1 ст. 172 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат налоговому вычету. Поэтому суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретаемым организацией для оказания услуг по организации строительства, подлежат вычету при исчислении налога, подлежащего уплате в бюджет, в общеустановленном порядке.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

16.02.2006

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.