Проблемная ситуация: Просим разъяснить порядок уплаты единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) в такой ситуации.

На уплату этого налога сельхозпроизводитель перешел с 1 января 2006 г. Раньше организация применяла общепринятую систему налогообложения, используя кассовый метод признания доходов и расходов. В период применения общего порядка налогообложения организацией была реализована продукция, оплата за которую и расходы на производство которой произведены после 1 января 2006 г., то есть после перехода на ЕСХН. Как организация должна учесть полученные доходы и расходы?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 6 февраля 2006 г. N 03-11-04/2/31

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и сообщает следующее.

Из информации, изложенной в письме, следует, что организация в 2005 г. находилась на общем режиме налогообложения и использовала кассовый метод признания доходов и расходов. С 1 января 2006 г. организация перешла на уплату единого сельскохозяйственного налога. Оплата за произведенную в 2005 г. продукцию получена в 2006 г.

В соответствии с п. 6 ст. 346.5 гл. 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) датой получения доходов при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).

Таким образом, организация, реализовавшая продукцию в 2005 г. и при этом получившая оплату за реализованную продукцию в 2006 г., в период применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, учитывает данные средства при расчете налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу. При этом налогоплательщик не учитывает доходы, полученные им до перехода на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Согласно п. 7 ст. 346.5 Кодекса расходами у сельскохозяйственных товаропроизводителей признаются затраты после их фактической оплаты, то есть материальные расходы, а также расходы на оплату труда должны учитываться в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

Таким образом, если расходы, списанные на производство продукции, оплачены организацией в 2006 г., то она может учесть данные затраты в период применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

06.02.2006