Вопрос: ...Налогоплательщик - физическое лицо, являющийся наследником первой очереди, просит дать разъяснения о возможности применения имущественного налогового вычета по НДФЛ при реализации им ценных бумаг, расходы на приобретение которых были осуществле

Проблемная ситуация: Налогоплательщик - физическое лицо, являющийся наследником первой очереди, просит дать разъяснения о возможности применения имущественного налогового вычета по НДФЛ при реализации им ценных бумаг, расходы на приобретение которых были осуществлены за счет общей собственности супругов.

Учитывая положения Налогового кодекса РФ и Семейного кодекса РФ, вправе ли наследник первой очереди (супруг) претендовать на получение вычета расходов по приобретению ценных бумаг, подтвержденных документально? Если вправе, то распространяется ли возможность получения вычета расходов (их части) по приобретению ценных бумаг на детей умершего налогоплательщика, наследующих ценные бумаги?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 18 января 2006 г. N 03-05-01-04/4

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в дополнение к Письму Минфина России от 18.01.2006 N 03-05-01-04/4 на запрос по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при совершении операций с ценными бумагами в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации разъясняет следующее.

Пунктом 3 ст. 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено определение дохода от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами.

Статьей 34 Семейного кодекса Российской Федерации определено, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности и др. Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи и другое имущество независимо от того, на имя кого из супругов они приобретены либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

Из этого следует, что если оплата расходов по приобретению ценных бумаг была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по их приобретению и, соответственно, претендовать на получение вычета документально подтвержденных расходов при последующей реализации ценных бумаг.

Поскольку в случае смерти налогоплательщика возможность получения его супругом (супругой) вычета расходов по приобретению ценных бумаг обусловлена установлением фактов их наследования и осуществления расходов по их приобретению за счет общей собственности супругов, такой вычет может быть предоставлен налоговым органом при подаче супругом (супругой) налоговой декларации и соответствующих правоустанавливающих документов в налоговый орган.

Что касается детей умершего налогоплательщика, наследующих ценные бумаги, то оснований для получения ими вычета расходов (их части) по приобретению ценных бумаг не имеется.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

18.01.2006

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.