Проблемная ситуация: Организация с 10 сентября 2004 г.
занимается оптовой торговлей строительными инструментами и находится на
общеустановленной системе налогообложения. С 1 июля 2005 г. фирма начала отпуск
товара населению в кредит с получением первоначального взноса в кассу фирмы.
Кроме того, с 20 июля 2005 г. в торговом зале ООО установили банковский
терминал для расчетов с покупателями - физическими лицами с использованием
платежных карт. Помещение, в котором находится ООО, арендуется у
предпринимателя. Согласно договору аренды арендуемая площадь составляет 220 кв.
м, из них торговая площадь - 158 кв. м.
Статьей 346.27 гл. 26.3 НК РФ определено
понятие розничной торговли - это торговля товарами покупателям за наличный
расчет, а также с использованием платежных карт. Согласно Письму Минфина России
от 30.09.2004 N 03-06-05-06/12 налогоплательщики, осуществляющие продажу
товаров физическим и юридическим лицам как за
наличный, так и по безналичному расчету, привлекаются к уплате единого налога
на вмененный доход только в отношении результатов розничной торговли за
наличный расчет и с использованием платежных карт. Но в соответствии со ст.
346.26 гл. 26.3 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой
через магазины с общей площадью торгового зала не более 150 кв. м.
Правильно ли мы понимаем, что в отношении
нашей фирмы система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход не
применяется в связи с превышением торговой площади максимального ограничения в
150 кв. м?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 января 2006 г. N 03-11-04/3/12
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения положений
гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) в отношении розничной торговли и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 346.26 Кодекса
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности вводится в действие законами субъектов Российской Федерации
и может применяться налогоплательщиками наряду с общим режимом налогообложения,
предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется по решению
субъекта Российской Федерации в отношении, в частности, розничной торговли,
осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому
объекту организации торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие
объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой
площади (пп. 4 п. 2 ст. 346.26 Кодекса).
Данные положения Кодекса устанавливают
критерии для применения системы налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности и требуют их соблюдения
налогоплательщиками по каждому объекту организации торговли, используемому ими
в предпринимательской деятельности.
При этом положения гл. 26.3 Кодекса не
устанавливают ограничений в применении указанной системы налогообложения и
общего (или иного) режима налогообложения в отношении налогоплательщиков,
осуществляющих розничную торговлю, в случае превышения установленных пп. 4 п. 2 ст. 346.26 Кодекса ограничений по одному из
объектов организаций торговли.
Соответственно, если налогоплательщик
осуществляет деятельность в сфере розничной торговли через торговый объект с площадью торгового зала более 150 кв. м, то такая
деятельность не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход и
требует от налогоплательщика соблюдения положений п. п. 6 и 7 ст. 346.26
Кодекса.
Таким образом, деятельность организации
по реализации строительных инструментов через торговый объект с выделенным
торговым залом площадью 158 кв. м подлежит налогообложению в общеустановленном
порядке или в порядке и на условиях, предусмотренных гл. 26.2 "Упрощенная
система налогообложения" Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
11.01.2006