Вопрос: ...Банк, понесший убытки в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, не превышающую 30 процентов налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. 274 НК РФ. Таким образом, какую сум

Проблемная ситуация: Банк просит разъяснить порядок переноса убытков в целях налогообложения.

В соответствии со ст. 283 НК РФ налогоплательщик, понесший убытки в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, не превышающую 30 процентов налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. 274 НК РФ.

Например, убытки банка за 2004 г. составили 10 млн руб. и отражены в декларации за год по строке 050 листа 02. После вычета суммы прибыли в размере 50 млн руб. от операций с ценными бумагами, облагаемой по иным ставкам, отражаемой по строке 060 листа 02, значение строки 140 листа 02 (налоговая база) равно убытку в 60 млн руб. В предшествующих налоговых периодах убытков не было.

В связи с этим возникает вопрос, какую сумму следует указать в строке 010 Приложения N 4 к декларации за 2005 г. и принимать для расчета убытка (части убытка), уменьшающего налогооблагаемую базу, отраженную по строке 050 листа 02 или по строке 140 листа 02 декларации за 2004 г.?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 28 декабря 2005 г. N 03-03-04/2/142

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу переноса убытков на будущее в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.

В соответствии со ст. 283 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с гл. 25 Кодекса, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных вышеуказанной статьей и ст. ст. 275.1, 280 и 304 Кодекса.

Сумма убытка определяется при расчете налоговой базы по данным налогового учета. Исходя из порядка составления расчета налоговой базы, определенного ст. 315 Кодекса, убыток, переносимый на будущее, равен отрицательной величине, полученной от сложения показателей "Прибыль (убыток) от реализации" и "Прибыль (убыток) от внереализационных операций".

При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может быть больше 30% налоговой базы.

Вышеуказанный убыток отражается в декларации по налогу на прибыль организаций по строке 050 листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций".

Согласно Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом МНС России от 20.12.2001 N БГ-3-02/585, сумма убытка (части убытка), полученного организацией в предыдущие годы, которую она вправе признать в целях налогообложения в текущем периоде, рассчитывается в Приложении N 4 к листу 02.

Для отражения переносимого на 2005 г. убытка 2004 г. в строку 010 Приложения N 4 листа 02 декларации берутся данные показателя строки 050 листа 02, скорректированные на положительную величину показателей строки 120 листа 05, строки 120 листа 06, строки 230 листа 07, строки 110 листа 08 и строки 590 листа 09.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

28.12.2005

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.