Проблемная ситуация: ООО занимается оптовой торговлей чаем. Для осуществления данной деятельности организация должна иметь разрешение на осуществление оптовой торговли в соответствии с Федеральным законом от 30.03.1999 N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения". Данное разрешение выдается территориальными органами санитарно-эпидемиологического надзора только при условии страхования гражданской ответственности сотрудников организации торговли. Таким образом, данный вид страхования является необходимым условием для осуществления торговой деятельности нашей организацией.

В связи с вышеизложенным ООО просит разъяснить, учитываются ли в соответствии с п. 1 ст. 263 НК РФ расходы по страхованию гражданской ответственности сотрудников организации торговли для целей налогообложения прибыли?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 20 декабря 2005 г. N 03-03-04/1/432

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 263 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, включаются страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования имущества:

1) добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;

2) добровольное страхование грузов;

3) добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);

4) добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;

5) добровольное страхование товарно-материальных запасов;

6) добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных;

7) добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;

8) добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями.

Данный перечень является закрытым и не включает расходы по страхованию гражданской ответственности сотрудников организаций торговли.

Учитывая изложенное, расходы по указанным в п. 1 ст. 263 Кодекса добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат, то есть в размере фактически уплаченных сумм по договорам добровольного страхования имущества или добровольного страхования ответственности. Расходы по иным видам добровольного страхования для целей налогообложения не учитываются.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

20.12.2005