Вопрос: О документах, служащих основанием для невключения в налоговую базу по НДС сумм авансовых платежей, полученных в счет поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), местом реализации которых территория РФ не признается.

Текст письма опубликован

"Документы и комментарии", 2005, N 11

"Экономика и жизнь", 2005, N 24

"Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 12

Проблемная ситуация: О документах, служащих основанием для невключения в налоговую базу по НДС сумм авансовых платежей, полученных в счет поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), местом реализации которых территория РФ не признается.

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 16 мая 2005 г. N 03-04-08/119

В связи с письмом по вопросу документального подтверждения правомерности невключения в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория Российской Федерации не признается, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Как правильно указано в письме, в соответствии с п. 2 ст. 162 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) авансовые платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), местом реализации которых согласно ст. ст. 147 и 148 Кодекса территория Российской Федерации не является, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются. При этом ст. 147 Кодекса, устанавливающей порядок определения места реализации товаров в целях применения налога на добавленную стоимость, перечень документов, подтверждающих место реализации товаров за пределами территории Российской Федерации, не предусмотрен.

Пунктом 4 ст. 148 Кодекса, устанавливающей порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость, предусмотрен перечень документов, подтверждающих место выполнения работ (оказания услуг) за пределами территории Российской Федерации. В данный перечень включены контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами, и документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

Таким образом, при получении авансовых или иных платежей, связанных с вышеуказанными поставками товаров (выполнением работ, оказанием услуг), документальным основанием для невключения этих платежей в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость могут являться заключаемые организацией контракты на поставки товаров (выполнение работ, оказание услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, а также любые иные документы, подтверждающие факт поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг за пределами территории Российской Федерации и не вызывающие сомнения у налоговых органов.

Одновременно отмечаем, что из приведенного в письме перечня поставок товаров и работ для целей применения налога на добавленную стоимость территория Российской Федерации не считается местом их реализации в случае выполнения ремонтных работ на электростанции, находящейся на территории Ирака, и поставок товаров с территории иностранных государств на территорию Ирака.

Что касается поставки товаров с территории Российской Федерации в Ирак, то согласно нормам ст. 147 Кодекса местом осуществления таких поставок признается территория Российской Федерации.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Министерства финансов РФ

Н.А.КОМОВА

16.05.2005

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.