Вопрос: ...По итогам 2004 г. организация, применяющая УСН, должна заплатить минимальный налог. Подлежат ли возврату уплаченные организацией авансовые платежи по единому налогу? Правомерно ли мнение налоговых органов, что организация обязана уплатить аванс

Проблемная ситуация: Организация применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы за вычетом расходов). Сумма авансового платежа по единому налогу по УСН составила: за I полугодие 2004 г. - 10 329 руб., за девять месяцев 2004 г. - 33 049 руб. (итого - 43 378 руб.).

Согласно данным налоговых деклараций по УСН сумма минимального налога по УСН превышает сумму авансовых платежей по единому налогу как за I полугодие, так и за девять месяцев 2004 г. Очевидно, что по итогам налогового периода (2004 г.) организация должна будет заплатить минимальный налог от суммы полученных ею доходов.

Согласно Письму Минфина от 15.07.2004 N 03-03-05/2/50 на основании ст.48 Бюджетного кодекса РФ доходы от уплаты единого и минимального налогов при применении УСН распределяются органами федерального казначейства по различным уровням бюджетной системы РФ и различным нормативам отчислений. В связи с этим в случае возникновения у налогоплательщиков обязанности по уплате минимального налога по итогам налогового периода суммы ранее уплаченных ими за истекшие отчетные периоды квартальных авансовых платежей единого налога подлежат возврату этим налогоплательщикам либо зачету в счет предстоящих им авансовых платежей по единому налогу за следующие отчетные периоды.

Означает ли это, что уплаченные организацией авансовые платежи по единому налогу за I полугодие и за девять месяцев 2004 г. в сумме 43 378 руб. на основании письменного заявления организации подлежат возврату на ее расчетный счет? Правомерно ли мнение налоговых органов, согласно которому организация обязана уплатить авансовые платежи по единому налогу, а по итогам налогового периода - минимальный налог, без возврата авансовых платежей единого налога?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 16 декабря 2004 г. N 03-03-02-04/1/87

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо сообщает следующее.

Согласно п.6 ст.346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы за вычетом расходов, уплачивают минимальный налог в размере 1 процента от доходов, определяемых в соответствии со ст.346.15 Кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма единого налога, исчисленного в общем порядке, окажется меньше суммы исчисленного минимального налога.

Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, может быть включена налогоплательщиками в расходы, учитываемые при налогообложении. На эту сумму может быть увеличен убыток, переносимый на будущее в соответствии с п.7 ст.346.18 Кодекса.

Налогоплательщики единого налога могут также воспользоваться правом, предоставленным им ст.78 Кодекса, о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по этому налогу либо возврате излишне уплаченной суммы налога из бюджета. Зачет суммы излишне уплаченного налога осуществляется, только если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд).

В соответствии со ст.48 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы единого налога распределяются между бюджетами разного уровня и государственными внебюджетными фондами, в то время как суммы минимального налога распределяются только между государственными внебюджетными фондами.

В связи с этим суммы единого налога по итогам налогового периода должны уплачиваться налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В этом случае суммы авансовых платежей по единому налогу, ранее уплаченные за отчетные периоды истекшего налогового периода, подлежат возврату налогоплательщикам либо засчитываются в уплату авансовых платежей за отчетные периоды текущего налогового периода.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

16.12.2004

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.