МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 20 июня 2011 г. N ММВ-17-8/3@
О НАПРАВЛЕНИИ ПЛАНА МЕРОПРИЯТИЙ
Федеральная налоговая служба направляет
для исполнения План мероприятий по снижению задолженности и повышению
эффективности взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную
систему Российской Федерации (далее - План мероприятий).
Управлениям ФНС России по субъектам
Российской Федерации довести План мероприятий до нижестоящих налоговых органов.
Письмо ФНС России от 15.09.2008 N
ММ-6-1/652@ признать утратившим силу.
Руководитель
М.В.МИШУСТИН
Утверждаю
Руководитель Федеральной
налоговой службы
М.В.МИШУСТИН
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│
План мероприятий по снижению задолженности и повышению │
│
эффективности взыскания задолженности по обязательным платежам │
│
в бюджетную систему Российской Федерации │
├───┬─────────────────────────────────┬───────────┬───────────────┬───────────┤
│ N │
Наименование мероприятия │Исполнители│Срок исполнения│ Форма
│
│п/п│ │ │ │реализации │
├───┴─────────────────────────────────┴───────────┴───────────────┴───────────┤
│
1. Урегулирование задолженности по обязательным платежам │
│
в бюджетную систему Российской
Федерации │
├───┬─────────────────────────────────┬───────────┬───────────────┬───────────┤
│1.1│Проведение инвентаризации сумм │ │Постоянно │ │
│ │переплаты
и имеющейся задолжен-
│ │ │ │
│ │ности по налогам, пеням и │ │ │ │
│ │штрафам,
для проведения зачетов: │
│ │ │
│ ├─────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────┤
│ │-
осуществление выборки на основе│Управление │Ежемесячно │Обзорное │
│ │информационного
ресурса │ФНС России │ │письмо │
│ │регионального
уровня "Расчеты с
│по субъекту│ │Управления │
│ │бюджетом"
положительных значений │Российской │ │ФНС России │
│ │сальдо
расчетов по состоянию на 1│Федерации
│ │по
субъекту│
│ │число
каждого месяца (налог, │(Межрегио-
│ │Российской │
│ │пени,
налоговые санкции) в целях │нальная │ │Федерации в│
│ │направления
в инспекции для
│инспекция │ │Инспекции │
│ │проверки
наличия сумм излишне │ФНС России
│ │ФНС России │
│ │уплаченных
налогов, сборов, │по КН) │ │ │
│ │пеней,
штрафов; │ │ │ │
│ ├─────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────┤
│ │-
анализ одновременного наличия │Управление
│Ежемесячно │Обзорное │
│ │задолженности
и переплаты по │ФНС России │ │письмо │
│ │налогам
одного вида; │по
субъекту│ │Управления
│
│ │ │Российской
│ │ФНС России │
│ │ │Федерации │ │по субъекту│
│ │ │ │ │Российской │
│ │ │ │ │Федерации в│
│ │ │ │ │Инспекции │
│ │ │ │ │ФНС России │
│ ├─────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────┤
│ │-
мониторинг налогоплательщиков, │Инспекция
│Ежедекадно │Извещение,
│
│ │имеющих переплату и задолженность│ФНС
России │ │решение │
│ │по одному виду налогов, а также │(Межрегио- │ │ │
│ │пеням
и штрафам. Своевременное │нальная │ │ │
│ │проведение
зачетов │инспекция │ │ │
│ │ │ФНС
России │ │ │
│ │ │по КН) │ │ │
├───┼─────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────┤
│1.2│Списание задолженности: │ │На постоянной │ │
│ │ │ │основе │ │
│ ├─────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────┤
│ │-
обеспечить списание безнадежной│Инспекция │в течение 1 │Решение │
│ │к
взысканию задолженности в │ФНС
России │рабочего дня │ │
│ │соответствии
с Порядком, │(Межрегио-
│после │ │
│ │утвержденным
Приказом ФНС России │нальная │оформления всех│ │
│ │от
19.08.2010 N ЯК-7-8/392@; │инспекция │документов, │ │
│ │ │ФНС
России │предусмотренных│ │
│ │ │по
КН) │данным Приказом│ │
│ ├─────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────┤
│ │-
проводить списание безнадежной │Инспекция │в течение 1 │Решение │
│ │к
взысканию задолженности в │ФНС
России │рабочего дня с │ │
│ │соответствии
с Порядком, │(Межрегио-
│момента │ │
│ │утвержденным
Приказом ФНС России │нальная │оформления │ │
│ │от
19.08.2010 N ЯК-7-8/393@, в │инспекция │документов, │ │
│ │том
числе: │ФНС
России │предусмотренных│ │
│ │ │по
КН) │данным Приказом│ │
│ ├─────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────┤
│ │-
провести анализ задолженности │Инспекция │в срок до │Отчет в │
│ │на
предмет наличия судебного │ФНС
России │01.07.2011 │вышестоящий│
│ │акта,
устанавливающего истечение │(Межрегио- │
│налоговый │
│ │установленного
срока для ее │нальная │ │орган │
│ │взыскания
и (или) на обращение в │инспекция │ │ │
│ │суд,
либо отсутствия такого акта;│ФНС России │ │ │
│ │ │по
КН), │ │ │
│ │ │Управление
│ │ │
│ │ │ФНС России │ │ │
│ │ │по
субъекту│ │ │
│ │ │Российской
│ │ │
│ │ │Федерации │ │ │
│ ├─────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────┤
│ │-
в случае наличия судебного │Инспекция │в течение 3 │Ходатайство│
│ │акта,
при отсутствии в мотивиро- │ФНС России │дней со дня │в суд, │
│ │вочной части и (или) резолютивной│(Межрегио-
│установления │решение
о │
│ │части
судебных актов прямого │нальная │соответствующих│списании │
│ │указания
об утрате возможности │инспекция │фактов, либо │ │
│ │взыскания
задолженности в связи с│ФНС России │получения │ │
│ │истечением установленного срока │по КН) │необходимых │ │
│ │взыскания,
обращаться за
│ │документов │ │
│ │разъяснениями
решений суда в
│ │ │ │
│ │соответствии со ст. 202 ГПК РФ │ │ │ │
│ │или
ст. 179 АПК РФ │ │ │ │
├───┼─────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────┤
│1.3│Предоставление отсрочек, │Инспекция │На постоянной │Решение │
│ │рассрочек,
инвестиционного
│ФНС России │основе при
│ │
│ │налогового
кредита, │(Межрегио-
│наличии │ │
│ │реструктуризация
задолженности │нальная │оснований │ │
│ │ │инспекция │ │ │
│ │ │ФНС России │ │ │
│ │ │по
КН), │ │ │
│ │ │Управление
│ │ │
│ │ │ФНС
России │ │ │
│ │ │по
субъекту│ │ │
│ │ │Российской
│ │ │
│ │ │Федерации │ │ │
├───┼─────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────┤
│1.4│Согласование целесообразности │Управление │На
постоянной │Служебная │
│ │проведения
контрольных
│ФНС России │основе в
│записка │
│ │мероприятий в отношении │по субъекту│течение
года │Управления │
│ │организаций,
находящихся в │Российской │ │ФНС России │
│ │процедурах банкротства и │Федерации, │ │по субъекту│
│ │организаций,
отвечающих признакам│Инспекция │ │Российской
│
│ │отсутствующего
должника │ФНС России │ │Федерации в│
│ │ │(Межрегио-
│ │Управление │
│ │ │нальная │ │урегулиро-
│
│ │ │инспекция │ │вания
за- │
│ │ │ФНС
России │ │долженности│
│ │ │по КН) │ │и обеспече-│
│ │ │ │ │ния │
│ │ │ │ │процедур │
│ │ │ │ │банкротства│
│ │ │ │ │ФНС России │
├───┴─────────────────────────────────┴───────────┴───────────────┴───────────┤
│
2. Взыскание задолженности по обязательным платежам │
│
в бюджетную систему Российской Федерации │
├───┬─────────────────────────────────┬───────────┬───────────────┬───────────┤
│2.1│Выявление недоимки: │Инспекция │ │Реестр │
│ ├─────────────────────────────────┤ФНС
России ├───────────────┤недоимщиков│
│ │- по налогоплательщикам │(Межрегио-
│10 дней с │ │
│ │(плательщикам сборов, налоговым │нальная │момента наступ-│ │
│ │агентам)
- организациям, │инспекция │ления
срока │ │
│ │индивидуальным
предпринимателям; │ФНС России │уплаты налога │ │
│ ├─────────────────────────────────┤по
КН) ├───────────────┤ │
│ │-
по физическим лицам, не │ │1 месяц с │ │
│ │являющимся индивидуальными │ │момента наступ-│ │
│ │предпринимателями; │ │ления
срока │ │
│ │ │ │уплаты налога │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ ├───────────────┤ │
│ │-
в случае поступления налоговой │ │10 дней со дня │ │
│ │декларации
(расчета) в более │ │поступления в │ │
│ │поздний
срок, чем установленный │ │налоговый орган│ │
│ │законодательством
о налогах и │ │налоговой │ │
│ │сборах │ │декларации │ │
│ │ │ │(расчета) │ │
├───┼─────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────┤
│2.2│Направление требований об уплате │Инспекция │ │Требование │
│ │налога, сбора, пени, штрафа │ФНС России │ │об уплате │
│ │применительно: │(Межрегио- │ │ │
│ ├─────────────────────────────────┤нальная ├───────────────┤ │
│ │-
к налогоплательщику (плательщи-│инспекция │Не позднее
10 │ │
│ │ку сборов, налоговому агенту) - │ФНС России │календарных │ │
│ │организации, индивидуальному │по КН) │дней со дня │ │
│ │предпринимателю,
а также │ │выявления │ │
│ │физическому
лицу, не являющемуся │ │недоимки │ │
│ │индивидуальным
предпринимателем, │ │ │ │
│ │если
общая сумма налога, сбора, │ │ │ │
│ │пеней,
штрафов, подлежащая │ │ │ │
│ │взысканию
с налогоплательщика │ │ │ │
│ │(плательщика сборов, налогового │ │ │ │
│ │агента),
превышает полторы тысячи│
│ │ │
│ │рублей; │ │ │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ ├───────────────┤ │
│ │- к налогоплательщику │ │Не позднее 2 │ │
│ │(плательщику сборов, налоговому │ │месяцев со дня │ │
│ │агенту)
- организации, │ │выявления │ │
│ │индивидуальному
предпринимателю, │ │недоимки │ │
│ │а
также физическому лицу, не │ │ │ │
│ │являющемуся индивидуальным │ │ │ │
│ │предпринимателем,
если общая │ │ │ │
│ │сумма
налога, сбора, пеней, │ │ │ │
│ │штрафов,
подлежащая взысканию с
│ │ │ │
│ │налогоплательщика (плательщика │ │ │ │
│ │сборов,
налогового агента), не │ │ │ │
│ │превышает
полторы тысячи рублей; │ │ │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ ├───────────────┤ │
│ │-
к начислениям по результатам
│ │В
течение 10 │ │
│ │налоговой
проверки │ │дней с даты │ │
│ │ │ │вступления в │ │
│ │ │ │силу соответст-│ │
│ │ │ │вующего
решения│ │
│ ├─────────────────────────────────┤ ├───────────────┤ │
│ │Требования
об уплате налога, │ │Не позднее │ │
│ │сбора,
пени, штрафа в электронном│ │срока, │ │
│ │виде
по телекоммуникационным │ │установленного
│ │
│ │каналам связи (в отношении │ │пунктом 1 │ │
│ │налогоплательщиков (плательщиков │ │статьи 70 НК │ │
│ │сборов,
налоговых агентов) - │ │РФ, но не ранее│ │
│ │организаций,
не отнесенных к │ │75 календарных │ │
│ │категории
крупнейших в соответ- │ │дней со дня │ │
│ │ствии с Приказом МНС России от │ │выявления │ │
│ │16.04.2004 N САЭ-3-30/290@ (в │ │недоимки │ │
│ │редакции
Приказов ФНС России от
│ │ │ │
│ │16.05.2007
N ММ-3-06/308@ и от │ │ │ │
│ │02.04.2010 N ММ-7-2/161@), а │ │ │ │
│ │также в отношении налогоплатель-
│ │ │ │
│ │щиков, подключенных к электронно-│ │ │ │
│ │му документообороту с налоговыми │ │ │ │
│ │органами
после 01.01.2011) │ │ │ │
├───┼─────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────┤
│2.3│Принятие решения о взыскании │Инспекция │30 календарных
│Решение │
│ │задолженности
за счет денежных │ФНС России │дней
после │ │
│ │средств
со счетов налогоплатель- │(Межрегио- │истечения
срока│ │
│ │щиков в соответствии со статьей │нальная │исполнения │ │
│ │46
НК РФ: │инспекция │требования │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ФНС
России ├───────────────┼───────────┤
│ │-
направление поручения │по
КН) │Не позднее дня,│Инкассовое │
│ │налогового
органа на списание и │ │следующего за │поручение │
│ │перечисление
сумм налога, сбора, │ │днем
принятия │ │
│ │пени,
штрафа, процентов в │ │решения о │ │
│ │бюджетную
систему Российской
│ │взыскании │ │
│ │Федерации (в том числе в │ │ │ │
│ │электронном
виде после вступления│ │ │ │
│ │в
силу Положения Банка России │ │ │ │
│ │от
29.12.2010 N 365-П) │ │ │ │
├───┼─────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────┤
│2.4│Принятие решения о │Инспекция │Одновременно с │Решение │
│ │приостановлении операций по │ФНС России │решением о │ │
│ │счетам
налогоплательщиков в │(Межрегио-
│взыскании за- │ │
│ │кредитных
организациях в │нальная │долженности за │ │
│ │соответствии со статьей 76 НК РФ │инспекция │счет денежных │ │
│ │ │ФНС
России │средств налого-│ │
│ │ │по
КН) │плательщиков │ │
├───┼─────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────┤
│2.5│Принятие решения о взыскании │Инспекция │Не позднее 3 │Решение │
│ │задолженности
за счет имущества │ФНС России │месяцев
после │ │
│ │налогоплательщиков
в порядке │(Межрегио- │направления ин-│ │
│ │статьи
47 НК РФ │нальная │кассового
пору-│ │
│ │ │инспекция │чения на списа-│
│
│ │ │ФНС
России │ние денежных │ │
│ │ │по
КН) │средств налого-│
│
│ │ │ │плательщиков. │ │
│ │ │ │При отсутствии │ │
│ │ │ │в налоговом │ │
│ │ │ │органе
информа-│ │
│ │ │ │ции
о счетах │ │
│ │ │ │налогоплатель-
│ │
│ │ │ │щика
- не │ │
│ │ │ │позднее 30 │ │
│ │ │ │календарных │ │
│ │ │ │дней от истече-│ │
│ │ │ │ния
срока ис- │ │
│ │ │ │полнения
требо-│ │
│ │ │ │вания
об уплате│ │
│ │ │ │налога, сбора, │ │
│ │ │ │пени, штрафа │ │
├───┼─────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────┤
│2.6│Направление в органы прокуратуры │Инспекция │Не позднее
дня,│Постановле-│
│ │постановления
о наложении ареста │ФНС России │следующего за │ние │
│ │на имущество налогоплательщика в │(Межрегио-
│днем получения │ │
│ │соответствии со статьей 77 НК РФ │нальная │информации о │ │
│ │в
целях получения санкции │инспекция │наличии основа-│ │
│ │ │ФНС России │ний полагать, │ │
│ │ │по
КН) │что налогопла-
│ │
│ │ │ │тельщик
пред- │ │
│ │ │ │примет меры, │ │
│ │ │ │чтобы скрыться │ │
│ │ │ │либо скрыть │ │
│ │ │ │свое имущество │ │
├───┼─────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────┤
│2.7│Мониторинг полноты и │Управление │Ежемесячно │Письмо │
│ │своевременности
применения │ФНС России │ │Управления │
│ │территориальными налоговыми │по субъекту│ │ФНС России │
│ │органами
мер принудительного
│Российской │
│по субъекту│
│ │взыскания,
в том числе │Федерации, │ │Российской │
│ │посредством программного │Межрегио- │ │Федерации в│
│ │комплекса
"ДИАНА" │нальная │ │Инспекцию │
│ │ │инспекция │ │ФНС России │
│ │ │ФНС России │ │ │
│ │ │по
КН, │ │ │
│ │ │Межрегио- │ │ │
│ │ │нальные ин-│ │ │
│ │ │спекции ФНС│ │ │
│ │ │России по │ │ │
│ │ │федеральным│ │ │
│ │ │округам │ │ │
├───┼─────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────┤
│2.8│Взаимодействие с ФССП России: │ │ │ │
│ ├─────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────┤
│ │Обеспечивать
участие специалиста │Инспекция │На постоянной │ │
│ │налогового
органа в исполнитель- │ФНС России │основе │ │
│ │ном
производстве, возбужденном по│(Межрегио- │ │ │
│ │постановлению
налогового органа, │нальная │ │ │
│ │вынесенного
в соответствии со
│инспекция │ │ │
│ │статьей
47 НК РФ на сумму более 1│ФНС России │ │ │
│ │млн.
рублей в отношении │по
КН) │ │ │
│ │налогоплательщика,
имеющего по │ │ │ │
│ │данным
налогового органа │ │ │ │
│ │зарегистрированное
имущество │ │ │ │
│ ├─────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────┤
│ │Обеспечивать
своевременное │Инспекция │На
постоянной │ │
│ │получение
копий исполнительных │ФНС России │основе │ │
│ │документов, выносимых судебным │(Межрегио- │ │ │
│ │приставом-исполнителем
в ходе │нальная │ │ │
│ │исполнительного
производства, │инспекция │ │ │
│ │возбужденного по исполнительным │ФНС России │ │ │
│ │документам
о взыскании задолжен- │по КН) │
│ │
│ │ности по обязательным платежам │ │ │ │
│ ├─────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────┤
│ │Проводить
сверку отдельных пока- │Управление │Ежемесячно │Отчет по │
│ │зателей статистической отчетно- │ФНС России │ │форме 4-ОР │
│ │сти, которые входят в формулу │по субъекту│ │ │
│ │расчета
совместного показателя │Российской │ │ │
│ │эффективности
исполнительного
│Федерации │ │ │
│ │производства.
При выявлении │(Межрегио- │ │ │
│ │расхождения
данных принять меры │нальная │ │ │
│ │по
их устранению до представле- │инспекция │ │ │
│ │ния статистической налоговой │ФНС России │ │ │
│ │отчетности
по форме 4-ОР │по КН) │ │ │
│ ├─────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────┤
│ │При
направлении в ФССП России на │Инспекция │На постоянной │ │
│ │исполнение
судебных приказов │ФНС России │основе │ │
│ │(исполнительных листов) проводить│(Межрегио- │ │ │
│ │проверку
соответствия │нальная │ │ │
│ │регистрационных
данных, сумм │инспекция │ │ │
│ │задолженности
и имущественного
│ФНС России │
│ │
│ │комплекса
должника на дату │по КН) │ │ │
│ │направления
соответствующих
│ │ │ │
│ │исполнительных
документов │ │ │ │
│ ├─────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────┤
│ │Своевременно
направлять │Инспекция │На
постоянной │ │
│ │уведомления
в ФССП России при │ФНС России │основе │ │
│ │изменении суммы задолженности, │(Межрегио- │ │ │
│ │подлежащей взысканию по │нальная │ │ │
│ │исполнительному
документу │инспекция │ │ │
│ │ │ФНС России │ │ │
│ │ │по
КН) │ │ │
├───┼─────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────┤
│2.9│Осуществление мониторинга │Управление │На
постоянной │Перечень │
│ │налогоплательщиков,
продолжающих │ФНС России │основе │налогопла-
│
│ │вести
хозяйственную деятельность,│по субъекту│ │тельщиков │
│ │но
не принимающих действенных мер│Российской
│ │ │
│ │по
погашению задолженности │Федерации,
│ │ │
│ ├─────────────────────────────────┤Инспекция │ ├───────────┤
│ │Направление
отделом урегулирова- │ФНС России │ │Служебная │
│ │ния задолженности и обеспечения │(Межрегио- │ │записка │
│ │процедур
банкротства предложений │нальная │ │ │
│ │в
отдел контрольной работы в │инспекция │ │ │
│ │отношении
указанных выше налого- │ФНС России │ │ │
│ │плательщиков
о целесообразности │по КН) │ │ │
│ │проведения
контрольных мероприя- │ │ │ │
│ │тий с целью повышения эффектив- │ │ │ │
│ │ности контрольной работы и │ │ │ │
│ │взыскания
доначисленных платежей │ │ │ │
├───┴─────────────────────────────────┴───────────┴───────────────┴───────────┤
│ 3.
Банкротство
│
├───┬─────────────────────────────────┬───────────┬───────────────┬───────────┤
│3.1│Мониторинг налогоплательщиков, │Инспекция │На постоянной │Реестр, │
│ │имеющих задолженность, │ФНС России │основе │обзорное │
│ │достаточную
для возбуждения │(Межрегио-
│ │письмо │
│ │процедуры
банкротства │нальная │ │ │
│ │ │инспекция │ │ │
│ │ │ФНС
России │ │ │
│ │ │по
КН), │ │ │
│ │ │Управление │ │ │
│ │ │ФНС
России │ │ │
│ │ │по
субъекту│ │ │
│ │ │Российской │ │ │
│ │ │Федерации │ │ │
├───┼─────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────┤
│3.2│Направление в арбитражный суд │Инспекция │В сроки, │Решение, │
│ │заявления
о признании должника │ФНС России │установленные │заявление │
│ │несостоятельным
(банкротом) │(Межрегио-
│Постановлением │ │
│ │ │нальная │Правительства │ │
│ │ │инспекция │Российской │ │
│ │ │ФНС
России │Федерации от │ │
│ │ │по
КН) │29.05.2004 │ │
│ │ │ │N 257 │ │
├───┼─────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────┤
│3.3│Принятие мер по обеспечению │Инспекция │На постоянной │Приказы, │
│ │арбитражным
управляющим │ФНС России │основе │жалобы в │
│ │проведения
процедур банкротства в│(Межрегио- │
│соответст- │
│ │сжатые
сроки: │нальная │ │вующие │
│ ├─────────────────────────────────┤инспекция │ │органы │
│ │-
проводить анализ причин │ФНС
России │ │ │
│ │затягивания
процедур банкротства │по КН), │ │ │
│ │на
срок более 2-х лет; │Управление
│ │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ФНС
России │ │ │
│ │-
принимать меры по пресечению │по
субъекту│ │ │
│ │нарушений
арбитражными управляю- │Российской │ │ │
│ │щими действующего законодательст-│Федерации │ │ │
│ │ва и отстранению их от исполнения│ │ │ │
│ │обязанностей,
в том числе в
│ │ │ │
│ │случае необоснованного │ │ │ │
│ │затягивания
процедур банкротства │ │ │ │
├───┼─────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────┤
│3.4│Установить
контроль за │Инспекция │На постоянной │Приказы, │
│ │деятельностью
конкурсных │ФНС России │основе,
в сро-
│жалобы в │
│ │управляющих
на всех этапах │(Межрегио-
│ки, установлен-│соответст-
│
│ │процедуры
конкурсного
│нальная │ные Федеральным│вующие
│
│ │производства,
применительно: │инспекция │законом от │органы │
│ │ │ФНС
России │26.10.2002 │ │
│ │ │по
КН), │N 127-ФЗ "О не-│
│
│ │ │Управление
│состоятельности│ │
│ │ │ФНС
России │(банкротстве)" │ │
│ ├─────────────────────────────────┤по
субъекту├───────────────┤ │
│ │3.4.1.
К подготовительному этапу,│Российской
│1 - 2 месяца │ │
│ │в
том числе: │Федерации │ │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ ├───────────────┤ │
│ │- передача руководителем должника│ │3 дня с даты │ │
│ │(арбитражным
управляющим, прово- │ │утверждения │ │
│ │дившим предшествующую процедуру │ │конкурсного │ │
│ │банкротства)
бухгалтерской и иной│ │управляющего │ │
│ │документации
должника, печатей, │ │ │ │
│ │штампов,
материальных и иных цен-│
│ │ │
│ │ностей конкурсному управляющему; │ │ │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ ├───────────────┤ │
│ │-
опубликование сведений о │ │13 дней с даты │ │
│ │признании должника банкротом и об│ │получения реше-│ │
│ │открытии конкурсного │ │ния
(в 3-днев- │ │
│ │производства; │ │ный
срок кон- │ │
│ │ │ │курсный
управ- │ │
│ │ │ │ляющий
направ- │ │
│ │ │ │ляет
проект │ │
│ │ │ │публикации в │ │
│ │ │ │"Российскую
га-│ │
│ │ │ │зету", которая │
│
│ │ │ │в течение 10 │
│
│ │ │ │дней публикует │ │
│ │ │ │объявление) │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ ├───────────────┤ │
│ │-
уведомление работников должника│ │Не позднее │ │
│ │о
предстоящем увольнении; │ │одного месяца с│ │
│ │ │ │даты введения │ │
│ │ │ │конкурсного │ │
│ │ │ │производства │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ ├───────────────┤ │
│ │-
принятие в ведение имущества
│ │В двухмесячный │ │
│ │должника,
проведение его │ │срок с даты │ │
│ │инвентаризации; │ │получения кон- │ │
│ │ │ │курсным
управ- │ │
│ │ │ │ляющим
бухгал- │ │
│ │ │ │терской и иной │ │
│ │ │ │документации │ │
│ │ │ │должника, а │ │
│ │ │ │также │ │
│ │ │ │материальных и │ │
│ │ │ │иных ценностей │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ ├───────────────┤ │
│ │-
привлечение независимого │ │10 дней с даты │ │
│ │оценщика
для оценки имущества │ │окончания │ │
│ │должника; │ │проведения │ │
│ │ │ │инвентаризации │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ ├───────────────┤ │
│ │3.4.2.
К мероприятиям, │ │2 - 3 месяца │ │
│ │направленным на реализацию │ │ │ │
│ │имущества
должника, в том числе: │ │ │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ ├───────────────┤ │
│ │-
оценка имущества должника; │ │В пределах │ │
│ │ │ │одного месяца с│ │
│ │ │ │даты заключения│ │
│ │ │ │договора на │ │
│ │ │ │оказание услуг │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ ├───────────────┤ │
│ │-
представление заключения
│ │В
течение двух │ │
│ │государственного
финансового │ │месяцев с даты │ │
│ │контрольного
органа на отчет об │ │изготовления │ │
│ │оценке
имущества должника в │ │оценочного │ │
│ │установленных законодательством │ │отчета │ │
│ │случаях;
│ │ │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ ├───────────────┤ │
│ │-
представление собранию
│ │В
течение меся-│ │
│ │кредиторов
(комитету кредиторов) │ │ца с даты про- │ │
│ │на
утверждение предложений о │ │ведения оценки │ │
│ │порядке, о сроках и об условиях │ │имущества долж-│ │
│ │продажи
имущества должника, а │ │ника,
при этом │ │
│ │также
порядка и условий │ │в случае необ-
│ │
│ │проведения
торгов, которые │ │ходимости полу-│ │
│ │целесообразно
оформить в виде │ │чения
заключе- │ │
│ │Положения о торгах; │ │ния,
предусмот-│ │
│ │ │ │ренного
ст. 130│ │
│ │ │ │Закона о банк- │ │
│ │ │ │ротстве,
оценка│ │
│ │ │ │считается │ │
│ │ │ │законченной с │ │
│ │ │ │момента выдачи │ │
│ │ │ │положительного │ │
│ │ │ │заключения на │ │
│ │ │ │оценочный отчет│ │
│ ├─────────────────────────────────┤ ├───────────────┤ │
│ │3.4.3.
К реализации имущества, в │
│5,5 - 8 месяцев│
│
│ │том
числе предложить конкурсному │ │ │ │
│ │управляющему: │ │ │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ │ │ │
│ │-
опубликовать объявление о тор- │
│ │ │
│ │гах в других
печатных органах, │ │ │ │
│ │кроме
предусмотренных ст. 110 │ │ │ │
│ │Закона
о банкротстве, а также │ │ │ │
│ │разместить
информацию о торгах в │ │ │ │
│ │системе
Интернет и других │ │ │ │
│ │источниках ее распространения; │ │ │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ │ │ │
│ │-
установить лиц, заинтересован- │ │ │ │
│ │ных в приобретении имущества и │ │ │ │
│ │направить
им адресную информацию │ │ │ │
│ │о
продаже имущества должника; │ │ │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ │ │ │
│ │-
заблаговременно принять меры │ │ │ │
│ │для
актуализации отчета об оценке│
│ │ │
│ │имущества
должника в случае │ │ │ │
│ │истечения
шестимесячного срока; │ │ │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ │ │ │
│ │-
своевременно вносить предложе- │ │ │ │
│ │ния об изменении порядка, сроков │ │ │ │
│ │и
условий реализации имущества │ │ │ │
│ │должника,
в случае возникновения │ │ │ │
│ │обстоятельств,
требующих внесения│ │ │ │
│ │таких
изменений; │ │ │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ ├───────────────┤ │
│ │3.4.4.
К заключительному этапу, в│
│1 - 1,5 месяца │
│
│ │том
числе: │ │ │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ ├───────────────┤ │
│ │-
расчеты с кредиторами в ходе
│ │В
течение │ │
│ │конкурсного
производства; │ │месяца с даты │ │
│ │ │ │поступления на │ │
│ │ │ │расчетный счет │ │
│ │ │ │должника денеж-│ │
│ │ │ │ных
средств от │ │
│ │ │ │реализации │ │
│ │ │ │имущества │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ ├───────────────┤ │
│ │-
передача на хранение в архив │ │Одновременно с │ │
│ │документов,
подлежащих │ │проведением │ │
│ │обязательному
хранению, а также │ │расчетов с │ │
│ │проведение
иных мероприятий, │ │кредиторами │ │
│ │связанных с документацией │ │ │ │
│ │должника,
нереализованным
│ │ │ │
│ │имуществом,
бывшими работниками; │ │ │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ ├───────────────┤ │
│ │-
подготовка отчета конкурсного │ │Незамедлительно│ │
│ │управляющего
о результатах │ │после │ │
│ │проведения
конкурсного │ │завершения │ │
│ │производства
и его представление │ │расчетов
с │ │
│ │в арбитражный суд │ │кредиторами │ │
├───┼─────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────┤
│3.5│Контроль за деятельностью │Управление │На
постоянной │Жалобы в │
│ │арбитражных
управляющих: │ФНС России │основе │соответст-
│
│ ├─────────────────────────────────┤по
субъекту│ │вующие │
│ │-
оценка деятельности │Российской
│ │органы │
│ │арбитражного
управляющего по │Федерации │ │ │
│ │выявлению признаков фиктивного и │(Межрегио- │ │ │
│ │преднамеренного
банкротства │нальная │ │ │
│ │должника.
При необходимости │инспекция │ │ │
│ │принятие
мер по обращению в │ФНС России
│ │ │
│ │правоохранительные
органы; │по КН) │ │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ │ │ │
│ │-
при выявлении обстоятельств │ │ │ │
│ │нарушения
действующего законода- │ │ │ │
│ │тельства и прав уполномоченного │ │ │ │
│ │органа
обращаться в СРО и в │ │ │ │
│ │арбитражный
суд с соответствующи-│ │ │ │
│ │ми
жалобами на действия │ │ │ │
│ │арбитражных
управляющих; │ │ │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ │ │ │
│ │-
при наличии оснований │ │ │ │
│ │обращаться
в арбитражный суд с
│ │ │ │
│ │исковыми
заявлениями о взыскании │
│ │ │
│ │с
арбитражных управляющих │ │ │ │
│ │убытков,
причиненных в том числе,│ │ │ │
│ │уполномоченному
органу; │ │ │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ │ ├───────────┤
│ │-
обязывать арбитражных управля- │ │ │Приказы, │
│ │ющих направлять в суд заявления о│ │ │заявления │
│ │привлечении руководителей (учре- │
│ │ │
│ │дителей)
должников к субсидиарной│
│ │ │
│ │ответственности,
а также прово-
│ │ │ │
│ │дить данные мероприятия уполномо-│ │ │ │
│ │ченным органом самостоятельно │ │ │ │
├───┼─────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────┤
│3.6│Оспаривание в судебном порядке │Инспекция │На постоянной │Обращения в│
│ │необоснованных
требований │ФНС России │основе │суд │
│ │кредиторов и расходов арбитражных│(Межрегио- │ │ │
│ │управляющих │нальная │ │ │
│ │ │инспекция │ │ │
│ │ │ФНС
России │ │ │
│ │ │по
КН), │ │ │
│ │ │Управление
│ │ │
│ │ │ФНС
России │ │ │
│ │ │по
субъекту│ │ │
│ │ │Российской
│ │ │
│ │ │Федерации │ │ │
├───┴─────────────────────────────────┴───────────┴───────────────┴───────────┤
│ 4.
Работа с налогоплательщиками, взаимодействие с
правоохранительными │
│
органами и органами исполнительной власти │
├───┬─────────────────────────────────┬───────────┬───────────────┬───────────┤
│4.1│Проведение сверки расчетов с │Инспекция │На постоянной │Акт │
│ │бюджетом
с должниками, имеющими │ФНС России
│основе │совместной │
│ │задолженность
по налогам, сборам,│(Межрегио- │
│сверки │
│ │пеням
и штрафам от 100 тысяч │нальная │ │ │
│ │рублей
и более с целью │инспекция │ │ │
│ │подтверждения
сумм задолженности │ФНС России │ │ │
│ │и
выявления сумм переплат для │по КН) │ │ │
│ │последующего
проведения зачетов │ │ │ │
├───┼─────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────┤
│4.2│Обращение к исполнительным │Управление │До
01.07.2011 │Письмо │
│ │органам
власти регионального и │ФНС России │ │ │
│ │местного
уровня о возможности │по
субъекту│ │ │
│ │введения
дополнительных оснований│Российской
│ │ │
│ │признания
безнадежной к взысканию│Федерации │ │ │
│ │недоимки
по региональным и
│ │ │ │
│ │местным налогам, задолженности по│ │ │ │
│ │пеням
и штрафам по этим налогам │ │ │ │
├───┼─────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────┤
│4.3│Привлечение к административной
и │Инспекция │ │ │
│ │уголовной
ответственности │ФНС России │ │ │
│ │должностных лиц и собственников │(Межрегио- │ │ │
│ │организаций,
скрывающих денежные │нальная │ │ │
│ │средства
и имущество от взыскания│инспекция │ │ │
│ │задолженности: │ФНС России │ │ │
│ ├─────────────────────────────────┤по
КН), ├───────────────┼───────────┤
│ │-
при выявлении нарушений │Управление │При
│Заявление о│
│ │действующего
законодательства │ФНС России │возникновении │возбуждении│
│ │принимать
своевременные меры по │по субъекту│соответствующих│дела
об │
│ │направлению
в органы прокуратуры │Российской │обстоятельств │администра-│
│ │(следственные
органы) материалов,│Федерации │ │тивном
пра-│
│ │заявлений
о возбуждении дел об │ │ │вонарушении│
│ │административном
правонарушении в│ │ │ │
│ │целях
привлечения виновных лиц к │ │ │ │
│ │ответственности
по ст. 14.12 и │ │ │ │
│ │ст.
14.13 КоАП РФ, при отсутствии│
│ │ │
│ │в
их действиях уголовно наказу- │ │ │ │
│ │емого деяния, предусмотренного │ │ │ │
│ │статьями
195, 196 и 197 УК РФ; │ │ │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ ├───────────────┼───────────┤
│ │-
привлечение руководителя
│ │Не
ранее 1 │Заявление в│
│ │юридического
лица или │ │месяца, но не │арбитражный│
│ │индивидуального
предпринимателя к│ │позднее
3 меся-│суд о │
│ │административной
ответственности │ │цев с момента │привлечении│
│ │в
рамках п. 5 ст. 14.13 КоАП РФ; │
│возникновения │лиц к │
│ │ │ │обстоятельств, │ответствен-│
│ │ │ │указанных в │ности │
│ │ │ │ст. 9 Федераль-│ │
│ │ │ │ного
закона от │ │
│ │ │ │26.10.2002 N │ │
│ │ │ │127-ФЗ "О не- │
│
│ │ │ │состоятельности│ │
│ │ │ │(банкротстве)"
│ │
│ ├─────────────────────────────────┤ ├───────────────┼───────────┤
│ │-
привлечение налогоплательщика к│ │в течение 2 │Протокол об│
│ │административной
ответственности │ │месяцев
после │администра-│
│ │в
рамках ст. 19.5 КоАП РФ; │ │возникновения │тивном пра-│
│ │ │ │соответствующих│вонарушении│
│ │ │ │обстоятельств │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ ├───────────────┼───────────┤
│ │-
направление в следственные │ │при │Информаци-
│
│ │органы
материалов для решения │ │возникновении │онное │
│ │вопроса
о возбуждении уголовного │
│соответствующих│письмо │
│ │дела по ст. 199.2 НК РФ (помимо │ │обстоятельств │ │
│ │материалов
по результатам конт-
│ │ │ │
│ │рольных
мероприятий, направляемых│
│ │ │
│ │в
соответствии со ст. 32 НК РФ) │ │ │ │
├───┼─────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────┤
│4.4│Проведение комиссий
по │Инспекция │Ежемесячно (по │Протокол, │
│ │урегулированию
задолженности с │ФНС России,│согласованию с │письмо │
│ │участием
работников службы │Управление
│органами │ │
│ │судебных
приставов, │ФНС России│исполнительной
│ │
│ │правоохранительных
органов и │по субъекту│власти) │ │
│ │органов
исполнительной власти │Российской
│ │ │
│ │регионального
и местного уровня │Федерации │ │ │
├───┴─────────────────────────────────┴───────────┴───────────────┴───────────┤
│ 5. Работа с крупными
должниками │
├───┬─────────────────────────────────┬───────────┬───────────────┬───────────┤
│5.1│Урегулирование задолженности по │Инспекция │На постоянной │Отчет о │
│ │обязательным
платежам в бюджетную│ФНС
России,│основе │проделанной│
│ │систему
Российской Федерации │ответствен-│
│работе в │
│ │налогоплательщиков-организаций, │ный испол- │ │вышестоящий│
│ │отнесенных в соответствии с │нитель
- │ │налоговый │
│ │Приказом ФНС России от 18.10.2004│Управление
│ │орган (еже-│
│ │N
САЭ-3-19/2@ к первой группе │ФНС
России │ │квартально,│
│ │ │по
субъекту│ │не
позднее │
│ │ │Российской │ │10 числа │
│ │ │Федерации │ │месяца, │
│ │ │(Межрегио-
│ │следующего │
│ │ │нальная │ │за отчетным│
│ │ │инспекция │ │периодом) │
├───┼─────────────────────────────────┤ФНС
России │ ├───────────┤
│5.2│Определение
налогоплательщиков, │по КН) │ │Перечень │
│ │имеющих
неурегулированную │ │ │ │
│ │задолженность
по обязательным
│ │ │ │
│ │платежам
в бюджетную систему │ │ │ │
│ │Российской
Федерации │ │ │ │
├───┼─────────────────────────────────┼───────────┤ ├───────────┤
│5.3│Рассмотрение налоговым органом с │Управление
│ │Протокол │
│ │участием
должностных лиц │ФНС России
│ │совещания │
│ │налогоплательщика
складывающейся │по субъекту│ │ │
│ │в
отношении них ситуации по │Российской │ │ │
│ │уплате обязательных платежей в │Федерации │ │ │
│ │бюджетную систему Российской │(Межрегио-
│ │ │
│ │Федерации │нальная │ │ │
│ │ │инспекция │ │ │
│ │ │ФНС
России │ │ │
│ │ │по
КН) │ │ │
└───┴─────────────────────────────────┴───────────┴───────────────┴───────────┘