| PismoChinovnika.Ru | Контакты |
 


 

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 12 ноября 1996 г. N 3-Е2-8

 

О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ

ОПЕРАЦИЙ ПО ВЕКСЕЛЬНОМУ И ДЕНЕЖНОМУ КРЕДИТУ

В УЧРЕЖДЕНИЯХ И ОРГАНИЗАЦИЯХ, СОСТОЯЩИХ

НА ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ

 

Учреждениями и организациями, состоящими на федеральном бюджете и ведущими бухгалтерский учет в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету в учреждениях и организациях, состоящих на бюджете, от 3 ноября 1993 г. N 122, операции по вексельному и денежному кредиту, полученному в установленном порядке от кредитных организаций, осуществляются следующим образом.

 

Вексельный кредит

 

1. Учреждения и организации операций при получении вексельного кредита отражают на субсчетах 134 "Финансовые вложения" и 248 "Кредиты банков".

2. Операции по кредиту субсчета 134 у нижестоящих распорядителей ассигнований считаются кассовыми расходами и подлежат отражению в отдельных формах 2-мфб "Отчет об исполнении сметы расходов учреждений, предприятий и организаций, финансируемых из федерального бюджета" и 2 "Отчет об исполнении сметы расходов бюджетной организации".

Платежные операции в первую очередь производятся за счет вексельного кредита, и остатка средств на субсчете 134 по истечении срока действия кредита не должно быть.

3. Главные распорядители ассигнований в сводных отчетах форм 2-мфб и 2 показывают кассовые и фактические расходы (включая расходы нижестоящих распорядителей ассигнований за счет вексельного кредита) по соответствующим показателям экономической классификации расходов бюджетов в Российской Федерации.

4. Главные распорядители ассигнований начисляют и уплачивают кредитным организациям проценты по вексельному кредиту при получении финансирования из федерального бюджета и отражают их по кассовым и фактическим расходам по коду 111004 "Прочие текущие расходы" экономической классификации расходов бюджетов в Российской Федерации.

5. При получении главными распорядителями ассигнований вексельного кредита от кредитных организаций операции по финансированию нижестоящих распорядителей ассигнований отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке.

 

Корреспонденция субсчетов по основным бухгалтерским

операциям с вексельным кредитом

 

N
п/п


Содержание операций            

Номер субсчета

по 
дебету

по 
кредиту

Главные распорядители ассигнований              

1

Получен вексельный кредит от банка          

134 

248 

2

Вексельный кредит направлен на финансирование
нижестоящих распорядителей ассигнований     

140,
143 

134 

3

Поступило финансирование   из    федерального
бюджета в счет погашения вексельного кредита

090,
093 

230,
231 

4

Перечислено банку  в  погашение   вексельного
кредита                                     

248 

090,
093 

5

Начислены проценты по вексельному кредиту   

200,
203 

248 

6

Перечислены банку   проценты   за  вексельный
кредит                                      

248 

090,
093 

7

Списаны в    конце    года    заключительными
оборотами произведенные  фактические  расходы
главным распорядителем ассигнований         

230,
231,

200,
203,

8

Списаны в    конце    года    заключительными
оборотами фактические   расходы   нижестоящих
распорядителей ассигнований                 

230,
231,

140,
143 

Нижестоящие распорядители ассигнований            

1

Получено финансирование      от      главного
распорядителя ассигнований         вексельным
кредитом                                    

134 

140,
143 

2

Оказанные, но неоплаченные услуги            

200,
203 

178,
150 

3

Оплачено за услуги                          

178,
150 

134 

4

Списаны в    конце    года    заключительными
оборотами произведенные фактические расходы 

140,
143 

200,
203 

 

6. Предлагаются два примера оформления бухгалтерских проводок.

Пример 1. В 1996 г. оформлен договор - поручительство на получение вексельного кредита в сумме 110 млрд. руб.,

в том числе:

вексельный кредит - 100 млрд. руб.;

% по кредиту - 10.

Срок уплаты по договору - конец 1996 г.

 

Бухгалтерские проводки

 

 

Де-
бет

Кре-
дит

Сум-
ма 

Главные распорядители ассигнований 1996 г.          

1. Получен вексельный кредит от банка           

134

248

100

2. Вексельный кредит направлен на финансирование
нижестоящих распорядителей ассигнований      

140,
143

134

100

3. Поступило финансирование   из    федерального
бюджета в счет погашения вексельного кредита 

090,
093

230,
231

110

4. Перечислено банку  в  погашение   вексельного
кредита (по кассовым расходам не отражаются) 

248

090,
093

100

5. Начислены проценты по вексельному кредиту    

200,
203

248

10

6. Перечислены банку   проценты   за  вексельный
кредит (отражаются по кассовым расходам    по
коду     111004 экономической   классификации
расходов бюджетов Российской Федерации)      

248

090,
093

10

7. Списаны в    конце    года    заключительными
оборотами произведенные  фактические  расходы
главным распорядителем ассигнований           

230,
231,

200,
203,

10

8. Списаны в    конце    года    заключительными
оборотами фактические   расходы   нижестоящих
распорядителей ассигнований                  

230,
231,

140,
143

100

Нижестоящие распорядители ассигнований 1996 г.        

1. Получено финансирование      от      главного
распорядителя ассигнований         вексельным
кредитом                                     

134

140,
143

100

2. Оказанные, но неоплаченные услуги            

200,
203

178,
150

100

3. Оплачено за услуги (кассовые расходы       по
соответствующим      кодам      экономической
классификации   расходов  бюджетов Российской
Федерации)                                   

178,
150

134

100

4. Списаны в    конце    года    заключительными
оборотами произведенные фактические расходы  

140,
143

200,
203

100

 

Пример 2. В 1996 г. оформлен договор - поручительство на получение вексельного кредита в сумме 110 млрд. руб.,

в том числе:

вексельный кредит - 100 млрд. руб.;

% по кредиту - 10.

Срок уплаты по договору - 1997 г.

 

Бухгалтерские проводки

 

 

Де-
бет

Кре-
дит

Сум-
ма 

Главные распорядители ассигнований 1996 г.          

1. Получен вексельный кредит от банка           

134

248

100

2. Вексельный кредит направлен на финансирование
нижестоящих распорядителей ассигнований      

140,
143

134

100

3. Списаны в    конце    года    заключительными
оборотами фактические  расходы нижестоящих   
распорядителей ассигнований                   

230,
231,

140,
143,

100

1997 г.                            

1. Поступило финансирование   из    федерального
бюджета в счет погашения вексельного кредита 

090,
093

230,
231

110

2. Перечислено банку  в  погашение   вексельного
кредита (отражаются по кассовым расходам   по
коду   380503   "По займам, полученным внутри
страны" экономической классификации  расходов
бюджетов Российской Федерации)               

248

090,
093

100

3. Начислены проценты по вексельному кредиту     

200,
203

248

10

4. Перечислены банку   проценты   за  вексельный
кредит (отражаются по кассовым расходам    по
коду     380503 "По займам, полученным внутри
страны" экономической  классификации расходов
бюджетов Российской Федерации)                

248

090,
093

10

5. Списаны в    конце    года    заключительными
оборотами произведенные фактические   расходы
главным распорядителем ассигнований          

230,
231,

200,
203

10

Нижестоящие распорядители ассигнований 1996 г.        

1. Получено финансирование      от      главного
распорядителя ассигнований         вексельным
кредитом                                     

134

140,
143

100

2. Оказанные, но неоплаченные услуги            

200,
203

178,
150

100

3. Оплачено за услуги (кассовые расходы       по
соответствующим      кодам      экономической
классификации   расходов  бюджетов Российской
Федерации)                                   

178,
150

134

100

4. Списаны в    конце    года    заключительными
оборотами произведенные фактические расходы  

140,
143

200,
203

100

 

7. В том случае, когда вексельный кредит от банка получен в текущем году, а будет погашен в следующем году (пример 2), главные распорядители ассигнований в форме 1 "Баланс исполнения сметы расходов" по строке "Финансирование из бюджета на расходы учреждений и другие мероприятия (230, 140)" и строке "Финансирование из бюджета капитальных вложений (231, 143)" показывают в пассиве баланса дебетовый остаток по субсчетам 230 и 231 со знаком минус (-) или красным цветом.

В объяснительной записке указываются причины образования дебетового остатка по субсчетам 230, 231.

8. При получении главными распорядителями ассигнований финансирования из федерального бюджета в 1997 г. для погашения вексельного кредита, полученного в 1996 г. (пример 2), сумма полученного финансирования отражается по:

разделу 1900 "Обслуживание и погашение государственного долга";

подразделу 1902 "Погашение государственного внутреннего долга";

целевой статье 623 "Погашение государственного внутреннего долга";

виду расходов 620 "Погашение государственного долга";

коду экономической классификации расходов 380503 "По займам, полученным внутри страны",

а сумма кассовых и фактических расходов подлежит отражению в отдельных формах 2-мфб "Отчет об исполнении сметы расходов учреждений, предприятий и организаций, финансируемых из федерального бюджета" и 2 "Отчет об исполнении сметы расходов бюджетной организации" по вышеприведенным показателям.

 

Денежный кредит

 

9. Учреждения и организации операции при получении денежного кредита отражают на вновь вводимом субсчете 099 "Текущий счет по привлеченным кредитам банков на финансирование мероприятий федерального бюджета" и субсчете 248 "Кредиты банков".

10. Операции по кредиту субсчета 099 у нижестоящих распорядителей ассигнований считаются кассовыми расходами и подлежат отражению в отдельных формах 2-мфб "Отчет об исполнении сметы расходов учреждений, предприятий и организаций, финансируемых из федерального бюджета" и 2 "Отчет об исполнении сметы расходов бюджетной организации".

Платежные операции в первую очередь производятся за счет денежного кредита, и остатка средств на субсчете 099 по истечении срока действия кредита не должно быть.

11. Главные распорядители ассигнований в сводных отчетах форм 2-мфб и 2 показывают кассовые и фактические расходы (включая расходы нижестоящих распорядителей ассигнований за счет денежного кредита) по соответствующим показателям экономической классификации расходов бюджетов в Российской Федерации.

12. Главные распорядители ассигнований начисляют и уплачивают кредитным организациям проценты по денежному кредиту при получении финансирования из федерального бюджета и отражают их в кассовых и фактических расходах по коду 111004 "Прочие текущие расходы" экономической классификации расходов бюджетов в Российской Федерации.

13. При получении главными распорядителями ассигнований денежного кредита от кредитных организаций операции по финансированию нижестоящих распорядителей ассигнований отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке.

 

Корреспонденция субсчетов по основным бухгалтерским

операциям с денежным кредитом

 

N 
п/п


Содержание операций            

Номер субсчета

по де-
бету 

по кре-
диту  

Главные распорядители ассигнований              

1.

Получен денежный кредит от банка            

099 

248 

2.

Денежный кредит направлен на финансирование  
нижестоящих распорядителей ассигнований      

140,
143 

099 

3.

Поступило финансирование из федерального     
бюджета в счет погашения денежного кредита   

090,
093 

230,
231 

4.

Перечислено банку в погашение денежного      
кредита                                       

248 

090,
093 

5.

Начислены проценты по денежному кредиту      

200,
203 

248 

6.

Перечислены банку проценты за денежный кредит

248 

090,
093 

7.

Списаны в конце года заключительными         
оборотами произведенные фактические расходы  
главным распорядителем ассигнований          

230,
231 

200,
203 

8.

Списаны в конце года заключительными оборотами
фактические расходы нижестоящих распорядителей
ассигнований                                 

230,
231 

140,
143 

Нижестоящие распорядители ассигнований            

1.

Получено финансирование от главного          
распорядителя ассигнований денежным кредитом 

099 

140,
143 

2.

Оказанные, но неоплаченные услуги            

200,
203 

178,
150 

3.

Оплачено за услуги                           

178,
150 

099 

4.

Списаны в конце года заключительными оборотами
произведенные фактические расходы            

140,
143 

200,
203 

 

14. Предлагаются два примера оформления бухгалтерских проводок.

Пример 1. В 1996 г. оформлен договор - поручительство на получение денежного кредита в сумме 110 млрд. руб.,

в том числе:

денежный кредит - 100 млрд. руб.;

% по кредиту - 10.

Срок уплаты по договору - конец 1996 г.

 

Бухгалтерские проводки

 

 

Де-
бет

Кре-
дит

Сум-
ма 

Главные распорядители ассигнований 1996 г.          

1. Получен денежный кредит от банка             

099

248

100

2. Денежный кредит направлен на финансирование  
нижестоящих распорядителей ассигнований      

140,
143

099

100

3. Поступило финансирование из федерального     
бюджета в счет погашения денежного кредита   

090,
093

230,
231

110

4. Перечислено банку в погашение денежного      
кредита (по кассовым расходам не отражаются) 

248

090,
093

100

5. Начислены проценты по денежному кредиту      

200,
203

248

10 

6. Перечислены банку проценты за денежный кредит
(отражаются по кассовым расходам по коду     
111004 экономической классификации расходов  
бюджетов Российской Федерации)               

248

090,
093

10 

7. Списаны в конце года заключительными         
оборотами произведенные фактические расходы  
главным распорядителем ассигнований          

230,
231

200,
203

10 

8. Списаны в конце года заключительными         
оборотами фактические расходы нижестоящих    
распорядителей ассигнований                  

230,
231

140,
143

100

Нижестоящие распорядители ассигнований 1996 г.        

1. Получено финансирование от главного          
распорядителя ассигнований денежным кредитом 

099

140,
143

100

2. Оказанные, но неоплаченные услуги            

200,
203

178,
150

100

3. Оплачено за услуги (кассовые расходы по      
соответствующим кодам экономической          
классификации расходов бюджетов Российской   
Федерации)                                   

178,
150

099

100

4. Списаны в конце года заключительными оборотами
произведенные фактические расходы           

140,
143

200,
203

100

 

Вариант 2. В 1996 г. оформлен договор - поручительство на получение денежного кредита в сумме 110 млн. руб.,

в том числе:

денежный кредит - 100 млн. руб.;

% по кредиту - 10.

Срок уплаты по договору - 1997 г.

 

Бухгалтерские проводки

 

 

Де-
бет

Кре-
дит

Сум-
ма 

Главные распорядители ассигнований 1996 г.          

1. Получен денежный кредит от банка             

099

248

100

2. Денежный кредит направлен на финансирование  
нижестоящих распорядителей ассигнований      

140,
143

099

100

3. Списаны в конце года заключительными оборотами
фактические расходы нижестоящих распорядителей
ассигнований                                  

230,
231

140,
143

100

1997 г.                            

1. Поступило финансирование из федерального     
бюджета в счет погашения денежного кредита   

090,
093

230,
231

110

2. Перечислено банку в погашение денежного      
кредита (отражаются по кассовым расходам по  
коду 380503 "По займам, полученным внутри    
страны" экономической классификации расходов 
бюджетов Российской Федерации)               

248

090,
093

100

3. Начислены проценты по денежному кредиту      

200,
203

248

10 

4. Перечислены банку проценты за денежный кредит
(отражаются по кассовым расходам по коду     
380503 "По займам, полученным внутри страны" 
экономической классификации расходов бюджетов
Российской Федерации)                        

248

090,
093

10 

5. Списаны в конце года заключительными оборотами
произведенные фактические расходы главным    
распорядителем ассигнований                  

230,
231

200,
203

10 

Нижестоящие распорядители ассигнований 1996 г.        

1. Получено финансирование от главного          
распорядителя ассигнований денежным кредитом 

099

140,
143

100

2. Оказанные, но неоплаченные услуги            

200,
203

178,
150

100

3. Оплачено за услуги (кассовые расходы по      
соответствующим кодам экономической          
классификации расходов бюджетов Российской   
Федерации)                                   

178,
150

099

100

4. Списаны в конце года заключительными оборотами
произведенные фактические расходы            

140,
143

200,
203

100

 

15. В том случае, когда денежный кредит от банка получен в текущем году, а будет погашен в следующем году (пример 2), главные распорядители ассигнований в форме 1 "Баланс исполнения сметы расходов" по строке "Финансирование из бюджета на расходы учреждений и другие мероприятия (230, 140)" и строке "Финансирование из бюджета капитальных вложений (231, 143)" показывают в пассиве баланса дебетовый остаток по субсчетам 230 и 231 со знаком минус (-) или красным цветом.

В объяснительной записке указываются причины образования дебетового остатка по субсчетам 230, 231.

16. При получении главными распорядителями ассигнований финансирования из федерального бюджета в 1997 г. для погашения денежного кредита, полученного в 1996 г. (пример 2), сумма полученного финансирования отражается по:

разделу 1900 "Обслуживание и погашение государственного долга";

подразделу 1902 "Погашение государственного внутреннего долга";

целевой статье 623 "Погашение государственного внутреннего долга";

виду расходов 620 "Погашение государственного долга";

коду экономической классификации расходов 380503 "По займам, полученным внутри страны",

а сумма кассовых и фактических расходов подлежит отражению в отдельных формах 2-мфб "Отчет об исполнении сметы расходов учреждений, предприятий и организаций, финансируемых из федерального бюджета" и 2 "Отчет об исполнении сметы расходов бюджетной организации" по вышеприведенным показателям.

 

Заместитель начальника

Главного управления федерального

казначейства Министерства финансов

Российской Федерации

В.НЕФЕДОВ

 

 






Яндекс цитирования


Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.

© www.PismoChinovnika.Ru, 2011 - 2018