Зарегистрировано
в Минюсте РФ 22 декабря 1993 г. N 440
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
N НП-4-01/196н
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
N 142
ПИСЬМО
от 8 декабря 1993 года
О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ВОЗНИКАЮЩИХ В
СВЯЗИ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ЦЕННЫХ БУМАГ
(в ред. письма Госналогслужбы РФ от 23.09.94 N
НП-6-01/362)
В связи с поступающими запросами
Государственная налоговая служба Российской Федерации и Министерство финансов
Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации
разъясняют следующее:
1. Не действует. - Письмо Госналогслужбы
РФ от 23.09.94 N НП-6-01/362.
2. Не действует. - Письмо Госналогслужбы
РФ от 23.09.94 N НП-6-01/362.
3. Дивиденды по акциям, выпускаемым
акционерными предприятиями и организациями, в том числе и банками,
выплачиваются собственникам акций за счет чистой прибыли, остающейся в
распоряжении эмитентов после уплаты налогов и иных обязательных платежей.
Начисление дивидендов по акциям и расчет
по налогу на доходы по дивидендам производится источником этих доходов и
представляется в налоговые органы в 10-дневный срок после объявления Советом
директоров промежуточного размера дивидендов или окончательного размера дивидендов,
объявленного общим годовым собранием акционеров.
Уплата налога производится в 5-дневный
срок после представления расчета по налогу на доходы по дивидендам.
4. Расходы по организации выпуска ценных
бумаг, в том числе расходы по подготовке проспекта эмиссии, изготовлению или
приобретению бланков ценных бумаг, включаются банками в состав расходов,
учитываемых при определении налогооблагаемой базы банка-эмитента. В состав
организационных расходов не включаются затраты, связанные с оплатой аудиторских
и рекламных услуг на эти цели, списание которых осуществляется в
общеустановленном порядке.
5. Налог на операции с ценными бумагами
уплачивается за счет прибыли (дохода), остающейся в распоряжении предприятия
(банка).
6. В случае продажи акций при формировании
уставного капитала по цене, превышающей их номинальную стоимость, сумма разницы
между фактической ценой продажи и номинальной стоимостью в состав прибыли
(дохода) акционерных обществ (банков), подлежащих налогообложению, не
включается.
Указанная разница рассматривается только
в качестве добавочного капитала, и ее не допускается направлять на нужды
потребления.
7. Доходы, получаемые в форме дивидендов
и процентов по ценным бумагам (акциям, облигациям, депозитным сертификатам и
векселям, проценты по которым указаны в самих векселях), облагаются у источника
этих доходов по ставке 15 процентов у предприятий и организаций и 18 процентов
- у банков.
Доходы юридических лиц в форме разницы
между ценой покупки и ценой продажи (погашения) долговых обязательств включаются в полной сумме в состав внереализационных
доходов у юридических лиц, являющихся плательщиками налога на прибыль, а у
банков и кредитных учреждений - в состав их прочих доходов и подлежат
налогообложению в общем порядке.
8. Доходы, получаемые физическими лицами
в виде процентов и дивидендов по акциям и иным ценным бумагам (кроме
сберегательных сертификатов), подлежат налогообложению у источника выплаты этих
доходов. Банки и иные предприятия и организации, выплачивающие дивиденды и
проценты, обязаны сообщать в соответствующие налоговые органы сведения о таких
доходах и удержанных суммах подоходного налога, подлежащие включению в
налоговую декларацию.
Доходы физических лиц по сберегательным
сертификатам в соответствии с подпунктом "н" пункта 1 статьи 3 Закона
Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"
подоходным налогом не облагаются.
Доходы, получаемые гражданами в течение
года от продажи принадлежащих им ценных бумаг, включаются в состав совокупного
налогооблагаемого дохода, с соблюдением условий, предусмотренных подпунктом
"т" пункта 1 статьи 3 Закона Российской Федерации "О подоходном
налоге с физических лиц". Стоимость ценных бумаг, полученных гражданами в
дар или по наследству от физических лиц, не включается в состав совокупного налогооблагаемого
дохода и не подлежит обложению подоходным налогом.
9. При получении гражданами в дар или по
наследству ценных бумаг взимается налог на имущество, переходящее в порядке
наследования или дарения.
Заместитель руководителя
Государственной налоговой службы
Российской Федерации - государственный
советник налоговой службы 1 ранга
Н.В.ПОПОВ
Заместитель министра финансов
Российской Федерации
С.В.АЛЕКСАШЕНКО
Согласовано
Заместитель председателя Центрального
банка Российской Федерации
Д.В.ТУЛИН