ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 30 августа 2006 г. N САЭ-6-06/870@
О МОТИВИРОВАННЫХ ЗАПРОСАХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ БАНКОВ
Федеральная налоговая служба направляет
для использования в работе согласованный с Центральным банком Российской
Федерации Рекомендуемый порядок составления и представления в банк налоговым
органом мотивированного запроса об операциях и счетах организаций и граждан,
осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического
лица (далее - Рекомендуемый порядок), согласно приложению.
В этой связи
положения письма МНС России от 24.05.2004 N 24-2-02/410 "По вопросу
направления мотивированного запроса налогового органа в адрес банка" и
письма ФНС России от 16.02.2006 N ЧД-6-09/169@ "О запросах налоговых
органов в банки о предоставлении справок об осуществлении операций по
банковским счетам в целях определения недействующих юридических лиц" действуют
в части, не противоречащей положениям Рекомендуемого порядка. При этом направление запросов в банки в целях определения
недействующих юридических лиц мотивируется по основаниям, указанным в подпункте
"в" пункта 1 Рекомендуемого порядка.
Управлениям ФНС России по субъектам
Российской Федерации довести Рекомендуемый порядок до нижестоящих налоговых
органов.
Руководителям (исполняющим обязанности
руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и
межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам
обеспечить применение Рекомендуемого порядка.
А.Э.СЕРДЮКОВ
Приложение
РЕКОМЕНДУЕМЫЙ ПОРЯДОК
СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В БАНК НАЛОГОВЫМ
ОРГАНОМ МОТИВИРОВАННОГО ЗАПРОСА ОБ ОПЕРАЦИЯХ И
СЧЕТАХ
ОРГАНИЗАЦИЙ И ГРАЖДАН, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА
Пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса
Российской Федерации установлена обязанность банков выдавать
налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан,
осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического
лица, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение
пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.
Для получения указанных справок налоговым
органом в банк представляется мотивированный запрос.
1. Мотивированным рекомендуется считать
запрос, представленный налоговым органом банку по одному или нескольким из
следующих оснований:
а) проведение в отношении
налогоплательщика выездной налоговой проверки, камеральной налоговой проверки,
встречной проверки;
б) проведение в отношении
налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных фактическим
отсутствием налогоплательщика по адресу, указанному в учредительных документах;
в) проведение в отношении
налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных непредставлением
налогоплательщиком в установленные сроки отчетности, предусмотренной
законодательством о налогах и сборах;
г) осуществление иных целей и задач налогового
контроля.
2. Налоговым органом в мотивированном
запросе, представляемом в банк, указываются следующие сведения:
- полное наименование банка, в который
представляется мотивированный запрос, адрес его места нахождения, ИНН, КПП,
БИК;
- ссылка на пункт 2 статьи 86 Налогового
кодекса Российской Федерации и пункт 3 статьи 7 Закона Российской Федерации от
21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации";
- основание представления запроса в
соответствии с пунктом 1 настоящего рекомендуемого порядка (по подпункту
"г" основание должно быть конкретизировано);
- полное наименование
налогоплательщика-организации, в отношении которого истребуется
справка, его ИНН, КПП;
- фамилия, имя, отчество
налогоплательщика-гражданина, осуществляющего предпринимательскую деятельность
без образования юридического лица, в отношении которого истребуется
справка, его ИНН;
- номер счета (номера счетов)
налогоплательщика, о движении средств по которому (по которым) истребуется справка;
- период времени, за который запрашивается
справка;
- указание на пятидневный срок, в течение
которого банк обязан представить запрашиваемую справку;
- наименование и адрес налогового органа,
представляющего мотивированный запрос, в адрес которого должна быть
представлена запрашиваемая справка;
- контактный телефон должностного лица
налогового органа;
- ссылки на нормативные правовые акты,
устанавливающие ответственность банков и должностных лиц банков за
непредставление запрашиваемой справки.
Мотивированный запрос представляется в
банк налоговым органом на бланке налогового органа, подписывается руководителем
(заместителем руководителя) данного налогового органа и заверяется печатью
налогового органа.
Мотивированный запрос по основанию,
установленному в подпункте г) пункта 1, формулируется по согласованию с
вышестоящим налоговым органом.
3. Налоговым органом в мотивированном
запросе может быть запрошена следующая информация:
- дата совершения конкретной операции;
- вид, номер и дата документа, на
основании которого банком была совершена операция по счету;
- номер корреспондентского счета банка плательщика/получателя денежных средств;
- наименование, БИК банка (наименование,
реквизиты иностранного банка) контрагента;
- наименование, ИНН, КПП
плательщика/получателя денежных средств (наименование, реквизиты иностранного
плательщика/получателя денежных средств);
- номер счета плательщика/получателя
денежных средств;
- наименование, БИК (наименование,
реквизиты иностранного банка) исполняющего - третьего банка, в случае, если
расчеты были проведены через третий банк;
- сумма операции по счету (по дебету
(списание) и отдельно по кредиту (зачисление));
- назначение платежа;
- валюта платежа;
- остаток по счету на начало периода,
сумма поступлений на счет за период, сумма списаний со счета за период, остаток
по счету на конец периода.
Рекомендуемая форма мотивированного
запроса приведена в Приложении N 1 к настоящему рекомендуемому порядку.
4. Мотивированный запрос представляется
налоговым органом в банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о
вручении или вручается налоговым органом под расписку должностному лицу банка
либо представителю банка, полномочия которого подтверждены в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
Расчет пятидневного срока, в течение
которого банком в налоговый орган должна быть представлена справка по операциям
и счетам, производится:
- для мотивированного запроса,
представленного в банк заказным почтовым отправлением, - со дня, следующего за
днем вручения почтового отправления, указанного в уведомлении о вручении;
- для мотивированного запроса, врученного
под расписку должностному лицу банка либо представителю банка, - со дня,
следующего за днем, указанным в отметке должностного лица банка (представителя
банка) о принятии мотивированного запроса.
5. В качестве рекомендаций банкам
предлагается в справке по операциям и счетам организаций и граждан,
осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,
представляемой в соответствии с мотивированным запросом налогового органа,
указывать следующие сведения:
- полное наименование банка,
представляющего справку, его ИНН, КПП, БИК;
- наименование и адрес налогового органа,
которому представляется справка, со ссылкой на дату и номер мотивированного
запроса, во исполнение которого представляется справка;
- полное наименование
налогоплательщика-организации, в отношении которого представляется справка, его
ИНН, КПП;
- фамилия, имя, отчество гражданина,
осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического
лица, в отношении которого представляется справка, его ИНН;
- период времени, за который
представляется справка;
- номер счета налогоплательщика - клиента
банка, о движении средств по которому представляется справка;
- информация, запрашиваемая налоговым
органом.
Рекомендованная форма справки приведена в
приложении N 2 к настоящему рекомендуемому порядку.
6. Истребование налоговым органом у банка
документов (их копий), касающихся хозяйственной деятельности налогоплательщика,
осуществляется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации
и Законом Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах
Российской Федерации".
Руководитель
Федеральной налоговой службы
А.Э.СЕРДЮКОВ
Согласовано
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ
Приложение N 1
Бланк налогового органа Наименование банка
(ИНН, КПП, БИК)
Адрес места нахождения
Запрос о предоставлении справок по
операциям
и счетам организаций и граждан,
осуществляющих
предпринимательскую деятельность без
образования
юридического лица
В
соответствии с пунктом
2 статьи 86
Налогового кодекса
Российской Федерации
и пунктом 3
статьи 7 Закона Российской
Федерации от
21.03.1991 N 943-1 "О
налоговых органах Российской
Федерации",
в связи с ________________________________________________________
(основание направления
мотивированного запроса)
Вам необходимо представить в отношении
"________________________________________________________________"
(Наименование
организации, ФИО гражданина, осуществляющего
предпринимательскую деятельность без
образования
юридического лица)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ИНН
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ КПП │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Справку (справки) по счету (счетам)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
N │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
N │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
(при наличии у
организации нескольких
счетов в одном банке, указываются все
счета)
за период с _____ по _____ в отношении следующей информации:
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
_________________________________________________________________.
Данную справку (справки) необходимо
представить в течение пяти
дней с момента
получения данного запроса в _______________________
(наименование
налогового органа)
______________
по адресу: ________________________________________
(адрес
налогового органа)
_________________________________________________________________.
Контактный телефон должностного лица
налогового органа: ______
Непредставление банком
по мотивированному запросу налогового
органа справок
по операциям и
счетам организаций и граждан,
осуществляющих
предпринимательскую
деятельность без образования
юридического лица,
в установленный статьей 86 Налогового кодекса
Российской Федерации
срок, влечет ответственность банков,
предусмотренную
статьей 135.1 Налогового
кодекса Российской
Федерации, и
ответственность
должностных лиц банков,
предусмотренную
статьей 15.6 Кодекса
Российской Федерации об
административных
правонарушениях.
Руководитель
(Заместитель
руководителя)
налогового
органа ________________ ______________ _____________
(подпись) (Ф.И.О.) (дата)
М.П.
Приложение N 2
Бланк банка Наименование
налогового
органа
Адрес
Справка по операциям и счетам организаций и
граждан,
осуществляющих
предпринимательскую деятельность
без образования юридического
лица
Банк
"_______________________________________________________"
(наименование банка)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ИНН
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ КПП │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
БИК
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
В
соответствии с мотивированным
запросом налогового органа
от _________ N
_____
в отношении налогоплательщика
"________________________________________________________________"
(Наименование организации,
ФИО гражданина, осуществляющего
предпринимательскую деятельность без
образования
юридического лица)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ИНН
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ КПП │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
представляет справку по счету
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
N │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
за период с
_________ по _________.
Таблица N 1
(заполняются только
те графы, по которым налоговым органом
запрашивается
информация)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
|
|
N опе-
рации
по по-
рядку
|
дата совер-
шения опе-
рации
(дд.мм.гг.)
|
документ, на
основании которого
банком была
совершена операция
по счету
|
номер коррес-
пондентского
счета банка
плательщика/
получателя
денежных
средств
|
наименование,
БИК банка
(наименование,
реквизиты
иностранного
банка)
плательщика/
получателя
денежных
средств
<2>
|
наименование,
ИНН, КПП
плательщика/
получателя
денежных
средств
(наименование,
реквизиты
иностранного
плательщика/
получателя
денежных
средств)
|
номер
счета
платель-
щика/по-
лучателя
денежных
средств
|
валюта
операции
<3>
|
сумма
операции по
счету
<4>
|
назна-
чение
платежа
|
|
|
вид
(шифр)
<1>
|
номер
|
дата
|
|
|
по
де-
бету
|
по
кре-
диту
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
--------------------------------
<1> Указывается шифр проведенного документа в соответствии с
правилами ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации.
<2> Указываются также
наименование, БИК (наименование,
реквизиты иностранного
банка) исполняющего - третьего банка, в
случае, если расчеты были проведены через третий банк.
<3> Указывается код
валюты операции в
соответствии с
Общероссийским классификатором валют
ОК
(МК (ИСО4217)
003-97)014-2000.
<4> Указывается сумма
платежа цифрами, рубли отделяются
от
копеек знаком
тире "-". Если
сумма платежа цифрами выражена в
целых рублях,
то копейки можно
не указывать, в этом
случае
указываются
сумма платежа и знак равенства "=".
Таблица N 2
(заполняются только
те графы, по которым налоговым органом
запрашивается
информация)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Остаток по
счету на начало
периода
|
Сумма
поступлений на
счет за период
|
Сумма списаний
со счета за
период
|
Остаток по счету
на конец периода
|
|
|
|
|
|
Должностное лицо
банка
____________
________________
_________________
(подпись) (Ф.И.О.) (дата)
М.П.