ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 16 февраля 2006 г. N ЧД-6-09/169@
О ЗАПРОСАХ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
В БАНКИ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ СПРАВОК ОБ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ
ОПЕРАЦИЙ ПО БАНКОВСКИМ СЧЕТАМ В ЦЕЛЯХ ОПРЕДЕЛЕНИЯ
НЕДЕЙСТВУЮЩИХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
В связи с
поступающими вопросами о направлении налоговыми органами мотивированных
запросов в адрес банков о предоставлении документов
об операциях по банковским счетам юридических лиц в целях определения
фактически прекративших свою деятельность юридических лиц (далее -
недействующие юридические лица) ФНС России сообщает.
Работа по определению недействующих
юридических лиц проводится налоговыми органами в рамках осуществления
мероприятий налогового контроля, проводимых в отношении налогоплательщиков
(плательщиков сборов, налоговых агентов) в соответствии с законодательством о
налогах и сборах в порядке, утвержденном Приказом ФНС России от 16.11.2005 N
САЭ-3-09/591@.
В соответствии с
пунктом 6.2 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного
Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, ФНС
России с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет
право запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений по вопросам,
отнесенным к установленной сфере деятельности, в том числе при выполнении
возложенных на ФНС России полномочий по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Согласно статье 7
Закона Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах
Российской Федерации" и учитывая, что Налоговый кодекс Российской
Федерации и иные действующие нормативные правовые акты законодательства о
налогах и сборах не содержат ограничений в части направления запросов в банки о
предоставлении информации по операциям организаций и граждан, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, только в
рамках налоговых проверок, а также ограничений
по видам операций и периодам, по которым налоговым органам может быть запрошена
указанная информация как в рамках, так и вне рамок
налоговой проверки.
Статья 26 Федерального закона от
02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" разрешает
кредитным организациям выдавать справки по операциям и счетам юридических лиц и
граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, органам государственной налоговой службы Российской
Федерации в случаях, предусмотренных законодательными актами об их
деятельности.
В соответствии со статьей 86 Налогового
кодекса Российской Федерации банки обязаны выдавать налоговым органам справки
по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством
Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса
налогового органа.
Соответствующие положения содержатся в
письме МНС России от 27.05.2004 N 24-2-02/410 по вопросу направления
мотивированного запроса налогового органа в адрес банка, которое направлено для
сведения и использования в работе в кредитные организации письмом Банка России
от 10.06.2004 N 64-Т.
На основании
вышеизложенного, в связи с выявлением в рамках проводимой камеральной проверки
налогоплательщиков - юридических лиц, которые в течение последних двенадцати
месяцев не представляли отчетность, предусмотренную законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах, в целях определения юридических лиц,
фактически прекративших свою деятельность, и подготовки документа налогового
органа, предусмотренного абзацем 7 пункта 5 Правил ведения Единого
государственного реестра юридических лиц, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 438,
подтверждающего отсутствие у указанных юридических лиц в течение последних
двенадцати месяцев движения денежных средств по банковским счетам или
подтверждающего отсутствие у них открытых банковских счетов, налоговые органы
вправе запрашивать и получать от банков и иных финансово-кредитных учреждений
необходимую информацию, за указанный период.
Управлениям ФНС России по субъектам
Российской Федерации довести настоящие разъяснения для сведения и использования
в работе до подведомственных территориальных налоговых органов.
Д.А.ЧУШКИН