МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ПИСЬМО
от 15 марта 2005 г. N 16-55-69ин/04-06
Федеральное агентство по образованию
направляет для сведения и использования в работе разъяснение Федеральной
налоговой службы в связи с поступающими запросами руководителей образовательных
учреждений высшего и среднего профессионального образования, отдельных
студентов и профсоюзных организаций по вопросам налогообложения студентов и
других категорий обучающихся при получении ими
материальной помощи и других социальных выплат, в том числе повышенных
стипендий.
Заместитель руководителя
А.КАЗЕНОВ
Приложение
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 4 марта 2005 г. N 04-1-03/848
ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
В соответствии с пунктом 1 статьи 217
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) освобождаются от
налогообложения государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации,
выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.
Пунктом 32 Типового
положения о стипендиальном обеспечении и других формах материальной поддержки
студентов государственных и муниципальных образовательных учреждений высшего и
среднего профессионального образования, аспирантов и докторантов (далее -
Положение), утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от
27 июня 2001 г. N 487, установлено, что с 1 сентября 2004 года на оказание
помощи нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных
государственных образовательных
учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выделяются
дополнительные средства в размере 25 процентов стипендиального фонда,
предусматриваемого в установленном порядке в федеральном бюджете.
Таким образом, выплаты в виде социальной
поддержки студентов, обучающихся по дневной форме обучения, осуществляемые за
счет средств указанного стипендиального фонда, подпадают под действие пункта 1
статьи 217 Кодекса и не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Компенсационные выплаты, установленные
Положением, в связи с удорожанием питания в студенческих столовых, в виде
оплаты льготного проезда на железнодорожном, авиационном, речном и
автомобильном транспорте, оплаты санаторно-курортного лечения, в соответствии с
пунктом 1 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы
физических лиц.
Согласно пункту 11 статьи 217 Кодекса не
подлежат налогообложению, в частности, стипендии учащихся, студентов,
аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального
образования или послевузовского профессионального образования,
научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального
профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных
учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями.
В соответствии с пунктом 22 Положения за
особые успехи в учебной и научной деятельности студентам, аспирантам и
докторантам в пределах имеющихся средств могут устанавливаться повышенные
стипендии в порядке, определенном ученым советом (советом) образовательного
учреждения или научной организации.
Следовательно, стипендии, выплачиваемые
студентам образовательными учреждениями в повышенных размерах, не подлежат
обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 11 статьи 217
Кодекса.
Заместитель руководителя
И.ГОЛИКОВ